Все сведения для заполнения разделов 4, 5, 6, 8 берутся из установленных форм налогового учета или непосредственно из регистров бухгалтерского учета иностранного юридического лица или его отделения в России.
Раздел 4. Расчет валовой прибыли
Доходы, относящиеся к отделению, полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.) указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.
В расчет валовой выручки от реализации (строка А) включаются все относящиеся к отделению доходы от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ, за исключением доходов, указываемых в строках с D по J.
Отделения, осуществляющие посредническую деятельность, указывают в строке А суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.
В строке В указываются суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, по реализованным товарам (работам, услугам), учтенные в составе выручки, отраженной по строке А, за исключением сумм НДС по операциям, связанным с реализацией и прочим выбытием основных средств и других активов.
В строке С указываются затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), учитываемые при исчислении налогооблагаемой прибыли. В случае осуществления посреднической деятельности, указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.
Сумма в строке С должна соответствовать сумме в строке Р раздела 5.
В строках D-J указываются суммы доходов (прибыли), рассчитанные в порядке, установленном в соответствующих нормативных и методологических документах, аналогичном использованному для расчета доходов, указанных в разделе 3 декларации.
В строке F указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма полученных дивидендов любого рода. Включает дивиденды по ценным бумагам, числящимся в активах отделения, в том числе дивиденды, полученные из иностранных источников.
В строке G указывается брутто сумма полученных процентов любого рода, включая проценты по государственным ценным бумагам.
В строке Н указывается брутто сумма лицензионных доходов, включая доходы от использования авторских прав, изобретений, торговых марок и т.п.
В строке I указывается сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения, а также имущества иностранного юридического лица, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.
В строке J указывается сумма прочих доходов, не указанных в строках А и с D по I.
Внимание: суммы по строкам доходов раздела 4, кроме строки А, указываются без налога на добавленную стоимость.
В строке К указываются прочие расходы, принимаемые в соответствии с действующим законодательством для определения налогооблагаемой прибыли.
В строке L указывается финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), определяемый как разница между числовым значением в строке А и числовыми значениями в строках В и С.
В случае, если в результате реализации в отчетном году получен убыток, сумма убытка указывается в строке L со знаком минус.
В строке М указывается валовая прибыль, полученная отделением за отчетный период, определяемая как разность между суммами по строкам L и с D по J и суммой по строке К.
Раздел 5. Затраты
Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), указанной в строке С раздела 4 "Расчет валовой прибыли".
Суммы затрат, указываемые по строкам раздела 5 включают в себя соответствующие расходы, переданные головным офисом, которые представляют собой определенную часть из общей суммы административных и общехозяйственных расходов, понесенных головным офисом иностранного юридического лица на какие-либо цели, связанные с его деятельностью, и пропорционально распределенных между всеми его отделениями. При этом, расходы на содержание любых подразделений иностранного юридического лица, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса, в затраты постоянного представительства не включаются.
В строке А указывается сумма затрат на оплату труда сотрудникам отделения, а также привлеченным лицам. Такие затраты, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п. ("management fees", "consultant fees", "agency fees", "service fees" etc.), а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера.
В строке В указывается сумма затрат на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также затрат на приобретение природного сырья, топлива и энергии.
В строке С указывается сумма затрат на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями.
В строке D указывается сумма затрат на аренду производственных помещений и других основных фондов (за исключением указанных в строке Е), используемых в производственных целях.
В строке Е указывается сумма затрат по операциям финансового лизинга.
В строке F1 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед российскими лицами, рассчитанная исходя из действующих нормативов,
В строке F2 указывается сумма процентов любого рода по долговым обязательствам перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и действующих нормативов.