1. Субъектами налоговых отношений являются налогоплательщики, их представители, налоговые органы, банки, предприятия и организации, участвующие в налоговых отношениях и исполнении налогового законодательства.
2. Права и обязанности субъектов налоговых отношений, а также порядок осуществления ими своих прав и обязанностей определяется настоящим Кодексом и действующим законодательством о налогообложении.
Статья 40. Обязанности налогоплательщика по уплате налогов.
1. Основной обязанностью налогоплательщика является своевременная и в полном размере уплата налога. Несвоевременная либо неполная уплата налогоплательщиком налогов означает нарушение им своих обязанностей.
2. В целях определения обязанностей налогоплательщика в настоящем Кодексе и иных законодательных актах определяют:
- налогоплательщика (субъект налогообложения);
- объект налогообложения;
- единицу налогообложения;
- налоговую ставку (норму налогообложения);
- сроки уплаты налога;
- бюджет, в который зачисляется налог.
Статья 41. Обязанности налогоплательщика по ведению бухгалтерской отчетности.
1. Налогоплательщик, в порядке и на условиях, определяемых соответствующим законодательством, обязан вести бухгалтерский учет своего имущества и хозяйственной деятельности на основе натуральных измерителей и в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
2. Налогоплательщик обязан составлять отчеты о финансово хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность в сроки, установленные законодательством.
3. Налогоплательщик обязан вести бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по каждому налогу на отдельном субсчете счета "Расчеты с бюджетом" в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.
Статья 42. Обязанности налогоплательщика по предоставлению отчетности.
Налогоплательщик обязан представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения, а также вносить исправления в бухгалтерскую и налоговую отчетность по нарушениям, выявленным самостоятельно и проверками налоговых органов.
Статья 43. Обязанности налогоплательщика во взаимоотношениях с налоговыми органами.
Во взаимоотношениях с налоговыми органами налогоплательщик обязан:
- выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
- в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного), либо по решению суда, арбитражного суда сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации);
- исполнять другие обязанности, возложенные на него настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
Статья 44. Возникновение и прекращение обязанностей налогоплательщика.
1. Обязанности налогоплательщика возникают при наличии у него объекта налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами.
2. Обязанность физического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика, если иное не установлено законодательными актами Российской Федерации.
3. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, отменой налога, а также ликвидацией юридического лица. Невозможность уплаты налога является основанием для признания в установленном законом порядке юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом. В случае ликвидации юридического лица в судебном порядке или по решению собственника обязанность по уплате недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.
4. В случае неисполнения налогоплательщиком своих обязанностей их исполнение обеспечивается мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкциями в соответствии с настоящим Кодексом и другими законодательными актами, а также залогом денежных и товарно - материальных ценностей, поручительством или гарантией кредиторов налогоплательщика.
Статья 45. Право налогоплательщика на льготы при уплате налога.
Налогоплательщик имеет право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных настоящим Кодексом и иными законодательными актами по налогообложению.