ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 февраля 1998 года N 54-Т


Об особенностях проведения аудиторской проверки
многофилиальных банков

____________________________________________________________________
Отменено с 26 мая 2003 года на основании  
указания Банка России от 7 мая 2003 года N 1276-У
____________________________________________________________________

В связи с введением в действие Положения о порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год от 23 декабря 1997 года N 10-П, Центральный банк Российской Федерации разъясняет особенности применения п.2.7 указанного Положения при проведении аудиторской проверки коммерческих банков, имеющих многофилиальную структуру.

Система внутреннего контроля за филиалами банка может предусматривать, в том числе, двухуровневую систему управления филиалами (сводный баланс банка состоит из баланса региональных центров, который, в свою очередь, включает подсводные балансы филиалов).

Для подтверждения достоверности годового отчета таких банков, а также отчетности должна быть осуществлена проверка:

1. Баланса головного офиса.

2. Балансов региональных центров, составляющих в совокупности (включая баланс головного офиса) более 60% валюты сводного баланса банка, но не менее 3 региональных центров.

Проверка регионального центра включает в себя проверку достоверности сводного баланса, баланса регионального центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности 60% валюты баланса регионального центра.

В обязательном порядке проверяются филиалы, составляющие более 5% валюты сводного баланса регионального центра.

3. Балансов филиалов, включаемых непосредственно в сводный баланс банка, минуя сводный баланс региональных центров, если при этом его валюта баланса составляет не менее 5% сводного баланса банка.

Решение о необходимости применения такой схемы проверки банка для подтверждения достоверности его годового отчета принимается аудиторской фирмой с учетом масштабов деятельности филиалов.

При аудиторской проверке Акционерного коммерческого сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) обязательной проверке подлежат: головной офис, Московский городской и Санкт-Петербургский территориальные банки Сбербанка России, а также 10 территориальных банков по выбору аудиторской фирмы. Аудиторская фирма, проводящая проверку, должна ориентироваться на всю филиальную сеть кредитной организации состав варьируемых территориальных банков Сбербанка России должен изменяться ежегодно до полной выборки их численности.

При проведении аудита Акционерного коммерческого агропромышленного банка (открытое акционерное общество), проверке подлежит головной офис и не менее 20 региональных филиалов, при этом обязательной проверке подлежат региональные филиалы, валюта баланса которых составляет не менее 5% валюты сводного баланса банка.

При проведении аудита Акционерного коммерческого банка "СбС-АГРО" (открытое акционерное общество), Акционерного банка "Инкомбанк" - Открытое акционерное общество, Российского инвестиционно-коммерческого промышленно-строительного банка (открытое акционерное общество) и Московского акционерного банка содействия предпринимательству (открытое акционерное общество), составляющим на уровне своих региональных центров сводные ежедневные балансы по филиалам, расположенным на территории одного региона, с последующим их сводом в балансе банка в головном офисе, аудиторской проверке подлежат головной офис банка, региональные центры, а также иные филиалы, входящие в сводный баланс банка, минуя свод отчетности в региональных центрах, валюта баланса которых составляет более 5% валюты баланса банка.

Проверка регионального центра включает в себя проверку достоверности его сводного баланса, баланса офиса регионального центра и, выборочно, филиалов, балансы которых составляют в совокупности не менее 60% валюты баланса регионального центра.

Обязательной проверке подлежат балансы филиалов, составляющих более 5% валюты сводного баланса регионального центра.

Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо до сведения кредитных организаций, аудиторских фирм и аудиторов, работающих самостоятельно.

Д.А.Киселев