СОЮЗ СОВЕТСКИХ СОЦИАЛИСТИЧЕСКИХ РЕСПУБЛИК

ЗАКОН

О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства

(с изменениями на 17 апреля 1991 года)
____________________________________________________________________
С 1 января 1992 года не действует на территории Российской Федерации

 на основании Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 года N 1998-1
____________________________________________________________________

Глава I. Общие положения

Статья 1. Плательщики налога

Плательщиками подоходного налога в СССР являются граждане СССР, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые "граждане") как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в СССР.

К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются как имеющие постоянное местожительство в СССР, относятся граждане, находящиеся в СССР более 183 дней в календарном году.

Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению

1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное местожительство в СССР, являются доходы в денежной или натуральной форме, полученные как на территории СССР, континентальном шельфе и в экономической зоне СССР, так и за пределами СССР.

Доходы граждан, не имеющих постоянного местожительства в СССР, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из источников в СССР.

2. Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях или в иностранной валюте, покупаемой Госбанком СССР. Доходы в иностранной валюте при этом пересчитываются в рубли по официальному курсу Госбанка СССР на дату исчисления налога.

Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению

1. В облагаемый налогом доход не включаются:

а) пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой гражданам из средств Советского детского фонда имени В.И. Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР и экологических фондов;

б) алименты;

в) стипендии студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, включая высшие и средние духовные учебные заведения, назначаемые им этими учебными заведениями, а также стипендии, учреждаемые из средств фондов, указанных в подпункте "а" настоящего пункта (подпункт дополнен Законом СССР от 17 апреля 1991 года N 2121-1 - см. предыдущую редакцию);

г) выплаты учащимся профессионально-технических училищ, производимые этими училищами, за выполняемые учащимися работы;

д) государственные пенсии, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

е) суммы, получаемые гражданами за сдачу ими крови, от других видов донорства, за сдачу грудного молока, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

ж) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы, связанные со старательской деятельностью по добыче золота;

з) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

и) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от советских государственных предприятий, учреждений и организаций в связи с направлением их на работу за границу;

к) суммы, получаемые в результате продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, кроме доходов от реализации продукций и другого имущества, произведенного для продажи;

л) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы;

м) суммы, получаемые в результате наследования и дарения, за исключением сумм авторского вознаграждения, получаемых наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, литературы и искусства;

н) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и по лотереям;

о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях государственных банков СССР и по государственным казначейским обязательствам СССР;

п) суммы, получаемые гражданами по обязательному и добровольному страхованию;

р) суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;

с) суммы стоимости получаемых от предприятий, учреждений и организаций подарков (вещевых премий) в размере до 200 рублей в год включительно, а также суммы стоимости вещевых призов, полученных на международных, всесоюзных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

т) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а также в случаях, когда такая помощь оказывается на основании решений Совета Министров СССР или Советов Министров союзных и автономных республик, независимо от размера выплачиваемой суммы; материальная помощь в других случаях, кроме указанных в подпункте "а" настоящего пункта, в пределах до 500 рублей в год включительно;

у) дивиденды, полученные по акциям предприятия и направленные на приобретение акций этого же предприятия.

2. Подлежащий налогообложению доход уменьшается на:

а) суммы, перечисляемые по заявлениям граждан из причитающихся им к выплате предприятиями, учреждениями и организациями доходов в союзный, республиканские, региональные и местные отделения Советского детского фонда имени В.И.Ленина, Советского фонда мира, Советского фонда культуры, Советского фонда милосердия и здоровья, Союза обществ Красного Креста и Красного Полумесяца СССР, экологических фондов, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из бюджета;

б) суммы взносов на перечисленные в подпункте "а" настоящего пункта цели, производимые гражданами из доходов, подлежащих налогообложению налоговыми органами, в размерах не более суммы дохода, учитываемого при налогообложении за соответствующий календарный год.

Статья 4. Льготы по налогу

1. От уплаты налога освобождаются полностью:

а) рабочие, служащие и приравненные к ним по налогообложению граждане, получающие заработную плату и другие виды денежного вознаграждения, облагаемые по месту основной работы (службы, учебы) и не превышающие 100 рублей в месяц;

б) граждане - по суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, изобретений, открытий и промышленных образцов, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы;

в) граждане - по доходам, получаемым от всех видов индивидуальной трудовой деятельности, в том числе от трудового или крестьянского хозяйства, не превышающим в среднем в месяц не облагаемый налогом размер заработной платы рабочих и служащих, при отсутствии у этих граждан места основной работы;

г) члены крестьянских хозяйств в течение двух лет, начиная с года образования крестьянского хозяйства, - по доходам, получаемым от этого хозяйства;

д) все граждане - по доходам, указанным в статье 24 настоящего Закона, не превышающим 300 рублей в год;

е) члены колхозов - по доходам, получаемым ими от работы в колхозах, членами которых они состоят;

ж) военнослужащие действительной срочной военной службы и призванные на учебные или поверочные сборы военнообязанные - по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы либо за время пребывания на учебных или поверочных сборах;

з) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней, инвалиды Великой Отечественной войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих, - по всем получаемым ими доходам;

и) участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан - по всем получаемым ими доходам;

к) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении служебных обязанностей, - по всем получаемым ими доходам;

л) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп по зрению - по всем получаемым ими доходам;

м) матери-героини - по всем получаемым ими доходам;

н) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года, - по всем получаемым ими доходам;

о) мужчины, достигшие 60 лет, и женщины, достигшие 55 лет, - по доходам от индивидуальной трудовой деятельности, если хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного налога.

2. Сумма налога понижается:

а) для инвалидов I и II групп, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, - на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;

б) для лиц офицерского состава, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел - по суммам денежного довольствия в порядке и размерах, устанавливаемых Советом Министров СССР;

в) для родителей и жен военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, - на 50 процентов по всем получаемым ими доходам;

г) для военнослужащих и призванных на учебные и поверочные сборы военнообязанных, проходивших службу в составе ограниченного контингента советских войск, временно находившихся в Республике Афганистан, - на 50 процентов по получаемым заработной плате, денежному довольствию и приравненным к ним доходам;

д) для рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении трех и более человек, на 30 процентов по доходам, получаемым от основного места работы;

е) для плательщиков, указанных в статье 16 настоящего Закона (кроме правопреемников и наследников), имеющих на иждивении трех и более человек, - на 30 процентов по суммам вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии у авторов места основной работы;

ж) для граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, в том числе членов трудовых и крестьянских хозяйств, имеющих на иждивении трех и более человек, - на 30 процентов по доходам от этой деятельности, при отсутствии места основной работы;

з) для одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

и) для вдов или вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет и не получающих пенсию по случаю потери кормильца, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;

к) для одного из родителей, воспитывающего проживающего совместно с ним инвалида с детства, требующего постоянного ухода, на 30 процентов по всем получаемым им доходам.

3. При наличии у гражданина права на льготы по налогу по нескольким основаниям ему предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.

4. Исполнительные комитеты краевых, областных Советов народных депутатов, Советов народных депутатов автономных областей и автономных округов, районных, городских, районных в городах, сельских и поселковых Советов народных депутатов имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для отдельных плательщиков размеры налога.

5. Право граждан на льготы, перечисленные в настоящей статье Закона, подтверждается документами, определяемыми Министерством финансов СССР, в установленном им порядке.

Право граждан на льготы возникает с момента представления соответствующих документов.

Статья 5. Устранение двойного налогообложения

Доходы, полученные за границей лицами с постоянным местожительством в СССР, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в СССР.

Суммы подоходных налогов, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами с постоянным местожительством в СССР - плательщиками подоходного налога в СССР, засчитываются при уплате ими подоходного налога в СССР. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в СССР.

Статья 6. Международные договоры

Если международным договором СССР установлены иные правила, чем те, которые содержатся в советском законодательстве по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение  ими трудовых обязанностей,
и приравненных к ним доходов

Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты налогообложения

В соответствии с положениями настоящей главы Закона привлекаются к уплате налога:

а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей, а также по суммам, получаемым в виде дивидендов по акциям трудовых коллективов, и другим доходам, получаемым в результате распределения прибыли (дохода) предприятия, учреждения, организации;

б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим категории плательщиков:

члены производственных кооперативов (кроме колхозов) и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по доходам, выплачиваемым этими кооперативами;

граждане, работающие на совместных предприятиях, создаваемых на территории СССР с участием советских и иностранных организаций, фирм и органов управления, в международных объединениях и организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, - по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;

лица офицерского состава, прапорщики, мичманы и военнослужащие сверхсрочной службы - по суммам денежного довольствия;

адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в юридических консультациях;