По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (с изменениями и дополнениями на 15 марта 1995 года) (утратила силу с 7 сентября 1995 года на основании инструкции ГНС России от 29 июня 1995 года N 35)

РАЗДЕЛ VIII

ОБЯЗАННОСТИ ГРАЖДАН, ПРЕДПРИЯТИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И
ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНА

67. Граждане, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:

а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.

Граждане, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме.

Граждане, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме:

Граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны в дополнение к этому указать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, в книгу учета доходов и расходов по согласованию с налоговым органом могут быть внесены и дополнения.

Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим гражданином. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.

Правильность ведения книги учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок полноты правильности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности граждан.

При определении подлежащего налогообложению дохода не принимаются во внимание и, следовательно, не подлежат учету в книге доходов и расходов следующие виды расходов:

- на личные нужды плательщика и его семьи (на ремонт, содержание и наем жилого помещения и т.п.), а равно другие расходы, не связанные с извлечением доходов;

- на уплату налогов, кроме налога на добавленную стоимость, сборов, платежей по страхованию и штрафов.

Лица, сдающие внаем помещения, квартиры,строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме.

Доходы от сдачи внаем имущества, находящегося в собственности или владении нескольких лиц, учитывается у того лица, в собственности или во владении которого находится сдаваемое имущество.

В составе расходов должны быть учтены расходы на отопление и освещение сдаваемого внаем только обособленного помещения.

Граждане, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.

Граждане, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов.

Итоговые данные за год об учете доходов и расходов, связанных с их получением, а также сумм удержанных налогов с этих доходов, являются основанием для заполнения гражданами деклараций о совокупном годовом доходе.

б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей инструкцией, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей, и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);

г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

д) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения и другие места, которые используются для извлечения доходов.

68. Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, заключившие договоры на использование труда граждан, обязаны (абзац дополнен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года):

а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из дохода граждан суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается (подпункт в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);

б) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими гражданам доходах в порядке, установленном настоящей инструкцией;

в) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательными актами.

69. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за граждан.

70. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты