60. Лица, не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации, подлежат обложению подоходным налогом только в отношении доходов, полученных из источников в Российской Федерации.
При этом доходом, полученным из источников в Российской Федерации, будет считаться любой доход, выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией и физическим лицом, в том числе зарегистрированным в качестве предпринимателя, или полученный в результате использования или предоставления права использования собственности, находящейся на территории Российской Федерации. В частности, к таким доходам относятся доходы от выполнения любых видов работ на предприятиях, в учреждениях и организациях, от артистической или спортивной деятельности, а также доходы, полученные за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных образцов, выплаты по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов, доходы от предпринимательской (коммерческой) деятельности и другие аналогичные доходы (абзац дополнен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 9 декабря 1994 года, введенными в действие с 16 марта 1993 года; введено в связи с тем, что Закон "О подоходном налоге с физических лиц" не возлагает обязанность удержания подоходного налога на физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, при выплате ими сумм другим физическим лицам, исчисление налога таким гражданам должно производиться налоговыми органами в соответствии с подпунктом "в" пункта 1 статьи 13 указанного Закона на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных ими в декларации, и других имеющихся сведений (пункт 3 Изменений и дополнений N 4).
61. С доходов, указанных в разделах П и Ш инструкции, налог удерживается в порядке, предусмотренном этими разделами.
С других доходов из источников в Российской Федерации, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в Российской Федерации, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности.
В указанном выше порядке должно производиться удержание налога предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, с выплат, производимых иностранным гражданам, в том числе гражданам республик бывшего СССР, не имеющим постоянного местожительства в Российской Федерации, за сданные ими товары, любую продукцию, в том числе продукцию личного подсобного хозяйства.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего нахождения по форме приведенной в приложении N 4 к настоящей инструкции.
С сумм, полученных от физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, обложение подоходным налогом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами на основании сообщаемых этими лицами сведений и проверок их доходов, полученных на территории Российской Федерации (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 9 декабря 1994 года, введенными в действие с 16 марта 1993 года; введено в связи с тем, что Закон "О подоходном налоге с физических лиц" не возлагает обязанность удержания подоходного налога на физических лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, при выплате ими сумм другим физическим лицам, исчисление налога таким гражданам должно производиться налоговыми органами в соответствии с подпунктом "в" пункта 1 статьи 13 указанного Закона на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, указанных ими в декларации, и других имеющихся сведений (пункт 3 Изменений и дополнений N 4).
62. В случае наличия у лица, не имеющего постоянного местожительства в Российской Федерации, права на вычеты из облагаемого дохода, выплачиваемого из источников в Российской Федерации, это лицо должно подать в налоговый орган по месту нахождения предприятия, учреждения, организации или физического лица, удерживающих налог, заявление по форме, приведенной в приложении N 10 к настоящей инструкции. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется компетентными налоговыми органами страны постоянного местожительства заявителя. После этого два экземпляра заявления представляются заявителем в налоговый орган по месту выплаты доходов в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку, возвращает один экземпляр заявителю и производит возврат указанной в заявлении суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со дня удержания налога. Заявления, поданные после истечения этого срока, к рассмотрению не принимаются.
63. Если в соответствии с Соглашением, имеющимся между бывшим СССР или Российской Федерации и государством, в котором лицо имеет постоянное местожительство, это лицо имеет право на полное или частичное освобождение от уплаты налогов в Российской Федерации, оно может подать об этом заявление по форме, приведенной в приложении N 10 к настоящей инструкциии в трех экземплярах. Заявления в двух экземплярах представляются в налоговый орган по месту выплаты дохода в Российской Федерации. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося заявления положениям Соглашения с указанной страной,делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и возвращает их заявителю. Один из этих экземпляров заявитель представляет в предприятие, учреждение, организацию или физическому лицу, зарегистрированному в качестве предпринимателя, которые выплачивают ему доход в Российской Федерации. На этом основании производится либо полное, либо частичное освобождение плательщика от удержания налога в Российской Федерации.