43. В соответствии с положениями настоящего раздела налогообложению подлежат:
а) доходы граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, а также нотариусов, занимающихся частной практикой (абзац дополнен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенными в действие с 28 декабря 1994 года).
Предпринимательская деятельность - это инициативная,
самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение
прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени на свой
риск и под свою имущественную ответственность;
б) доходы, получаемые гражданами, не имеющими основного места работы (службы. учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера;
в) другие доходы граждан, не перечисленные в разделах II и III настоящей инструкции.
44. К налогообложению в порядке и размерах, предусмотренных настоящим разделом, в частности, привлекаются:
а) граждане, осуществляющие в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенные виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
б) граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность в составе коллектива предпринимателей без образования юридического лица (в составе полного товарищества), - по суммам личных доходов от такой деятельности коллектива предпринимателей;
в) граждане, сдающие внаем или в аренду строения, квартиры, комнаты и т.д., гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, - по суммам, получаемым от сдачи внаем или аренду этого имущества;
г) граждане с постоянным местожительством в Российской Федерации, получающие доходы из источников за границей, - по суммам таких доходов;
д) граждане, осуществляющие продажу имущества, принадлежащего им на праве собственности, по доходам, получаемым от такой продажи (подпункт в редакции Изменений и дополнений N 2 Госналогслужбы России от 22 марта 1993 года, введенной в действие с 22 апреля 1993 года).
е) граждане, осуществляющие реализацию дичи и других продуктов охоты, продукции звероводства клеточного содержания (кроме нутрий и кроликов), кошек, собак, зоокормов, аквариумных рыбок, другой продукции, не относящейся к продукции своего личного подсобного хозяйства, - по доходам от этой реализации (подпункт в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года);
ж) граждане, осуществляющие реализацию изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, других зверей клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, изделия из кожи, изделия из шерсти и т.п.), как выращенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных;
з) граждане, получающие доходы, налогообложение которых не предусмотрено другими разделами настоящей инструкции.
45. Облагаемым доходом считается разность между суммой валовых доходов, полученных в течение календарного года, и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
В состав расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода, включаются документально подтвержденные плательщиком расходы, примерный перечень которых приведен в приложении N 1.
В случае, если гражданин имел расходы, связанные с извлечением доходов, не включенные в указанный перечень, а также если он не имеет возможность документально подтвердить состав расходов и их размер, то они исключаются в размерах, согласованных с налоговым органом.
При этом в составе расходов за отчетный год не учитываются суммы убытков, понесенные в истекшем году.
При исчислении налога гражданам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей, по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, налоговыми органами на основании поданной такими гражданами декларации о совокупном годовом доходе могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с созданием, приобретением и реализацией указанного имущества. При этом исключение сумм в пределах кратности минимальной месячной оплаты труда в год, указанной в подпункте "т" пункта 8 настоящей инструкции, не производится (абзац в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 1 января 1994 года).
46. Абзац первый первоначальной редакции исключен с 28 декабря 1994 года Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года.
При налогообложении доходов граждан, перечисленных в пунктах 10, 11 и 12 настоящей инструкции, не имевших в отчетном году места основной работы (службы, учебы), сумма полученного ими дохода на основании поданного заявления уменьшается на сумму полагающихся им вычетов за каждый полный месяц, в течение которого получен доход. Граждане, перечисленные в пункте 9 настоящей инструкции, привлекаются к уплате налога при получении дохода, превышающего размер совокупного дохода, облагаемого в календарном году по минимальной ставке налога (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенными в действие с 28 декабря 1994 года).
Кроме вычетов, предусмотренных пунктами 9, 10, 11 и 12 настоящей инструкции, граждане также имеют право на уменьшение дохода за каждый полный месяц, в течение которого получен доход, на вычеты, предусмотренные в подпунктах "б" и "г" пункта 14 настоящей инструкции. При наличии у граждан места основной работы (службы, учебы) такие вычеты из доходов не производятся (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенными в действие с 28 декабря 1994 года).
Если доходы получены от нескольких предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то вычеты производятся лишь в одном из мест получения дохода по выбору гражданина. В случае если граждане воспользуются вычетами в двух и более местах, то суммы вычетов, исключаемые более чем на одном предприятии, следует рассматривать как доходы, сокрытые от налогообложения.
Окончательный расчет по налогу производят налоговые органы по окончании года на основании деклараций, подаваемых гражданами, и других данных, имеющихся у них.
47. С совокупного облагаемого годового дохода граждан, перечисленных в пункте 43 настоящей инструкции, налог исчисляется налоговыми органами по ставкам, указанным в пункте 21 настоящей инструкции (пункт в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 15 марта 1995 года, введенной в действие с 28 декабря 1994 года).
48. Налогообложение осуществляется на основании :
а) декларации граждан о предполагаемых и фактически полученных ими в течение года доходах;
б) материалов обследований деятельности граждан, производимых налоговыми органами;
в) сведений, полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, использующих труд граждан, о выплаченных плательщикам доходах.