Недействующий

О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (с изменениями и дополнениями на 11 января 1995 года, по состоянию на 1 марта 1995 года) (утратила силу на основании Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37)

Приложение N 10
к инструкции Государственной налоговой службы
Российской  Федерации от 6  марта 1992 г. N 4

ПРИМЕРЫ ЗАЧЕТА УПЛАЧЕННЫХ ЗА ГРАНИЦЕЙ НАЛОГОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


N 1

Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Испании через расположенное там постоянное представительство.

В отчетном году это предприятие получило валовый доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 рублей и от деятельности в Испании в сумме, эквивалентной 150 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода).

В соответствии с законодательством Испании прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих активную коммерческую деятельность в Испании, облагается корпорационным налогом на прибыль, так же как и национальные компании, по ставке 35 процентов.

1. Облагаемая прибыль, исчисленная по испанскому законодательству, составила 60 000 рублей.     Налог на прибыль, уплаченный в Испании, составил:

60 000 х 35:100 = 21 000 рублей

2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:

совокупный валовый доход из всех источников составил 900 000 рублей;

облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, равная 300 000 рублей;     налог на прибыль по ставке 32% составил:

300 000 х 32:100 = 96 000 рублей.

3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Испании, предоставляется зачет в следующем порядке:

определяется предельный размер зачета, который может быть предоставлен;

из валового дохода производятся вычеты, разрешаемые по российскому законодательству, для определения облагаемой прибыли;

облагаемая прибыль составила 75 000 рублей.

Исчисляется налог на прибыль по ставкам, предусмотренным российским законодательством для данной категории плательщиков: 75 000 х 32:100 = 24 000 рублей.

Таким образом, предельный размер зачета составляет 24 000 рублей; сумма налога, фактически уплаченного за границей, составляет 21 000 рублей.

Предоставляется зачет на сумму налога, уплаченного в Испании: 96 000 - 21 000 = 75 000 рублей.     Итого: налог к уплате 75 000 рублей.

N 2

Предприятие, созданное в Российской Федерации, осуществляет коммерческую деятельность в Германии через расположенное там отделение (постоянное представительство).

В этом году это предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 650 000 рублей и от деятельности в Германии в сумме, эквивалентной 130 000 рублей (в пересчете по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода).

В соответствии с законодательством Германии прибыль иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в Германии через отделения, облагается корпорационным налогом на прибыль по ставке 46 процентов.

1. Облагаемая прибыль, исчисленная по законодательству Германии, составила 52 000 рублей (условно).     Налог на прибыль, уплаченный в Германии составил:

52 000 х 46:100 = 23 920 рублей

2. Для целей налогообложения в Российской Федерации производятся следующие расчеты:     совокупный валовой доход из всех источников равен:

780 000 рублей;

облагаемая прибыль, исчисленная по российскому законодательству, составила 260 000 рублей;     налог на прибыль по ставке 32% составил:

260 000 х 32:100 = 83 200 рублей.

3. На сумму налога с прибыли, уплаченного в Германии, предоставляется зачет в следующем порядке.