Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются на основании журналов, ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов, а также данных об оборотах по реализации продукции (работ, услуг), отраженных на счетах 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".
В указанных выше регистрах бухгалтерского учета по заготовке материальных ценностей и по реализации продукции (работ, услуг) должны содержаться, помимо других необходимых реквизитов: данные по оборотам исходя из применяемых цен на основании расчетных документов и реестров, товарно-транспортных накладных и других отгрузочных документов, а также в отдельной графе показываются суммы налога на добавленную стоимость.
Подсчет этих документов производится в сроки, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость.
При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам (работам, услугам), облагаемым по различным ставкам и не облагаемым налогом на добавленную стоимость.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость составляются в следующем порядке.
По строке 1а (пункты 1, 2, 3 и т.д.) в графе 5 показываются суммы налога на добавленную стоимость, определенные в соответствии с действующим порядком зачета налога по приобретенным ценностям (абзац в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 31 мая 1995 года, введенной в действие с 13 июля 1995 года).
Абзацы седьмой, девятый, десятый исключены - Изменения и дополнения N 6 Госналогслужбы России от 31 мая 1995 года.
Абзацы восьмой, одиннадцатый, двенадцатый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый, шестнадцатый, семнадцатый считаются соответственно седьмым - четырнадцатым - Изменения и дополнения N 6 Госналогслужбы России от 31 мая 1995 года.
Стоимость материалов, оплаченных, но не поступивших (материалы в пути) в расчетном периоде, а также сумма налога на добавленную стоимость по ним должны учитываться в расчете налога на добавленную стоимость того месяца, в котором они будут оприходованы.
У колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных и других сельскохозяйственных предприятий и организаций, принимаются к зачету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным на непроизводственные нужды, и показываются по строке 2 расчета (абзац в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 31 мая 1995 года, введенной в действие с 13 июля 1995 года).
По строке 1а пунктов 2 "НДС по нематериальным активам, принятым на учет с 01.01.93" и 3 "НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию с 01.01.93" и 5 "НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию (принятым на учет) после 01.01.93" оказываются суммы налога, которые подлежат зачету при уплате налога при реализации приобретенных основных средств и нематериальных активов (см. пункт 56 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 09.12.91 N 1 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) (абзац в редакции Изменений и дополнений N 6 Госналогслужбы России от 31 мая 1995 года, введенной в действие с 13 июля 1995 года).
По строке 3 в графе 5 показывается НДС, уплаченный таможенным органам предприятиями и организациям, закупающими импортные товары (продукцию) за счет централизованных и собственных валютных средств или по товарообмену и самостоятельно формирующими цены на импортные товары (продукцию) в соответствии с действующим порядком в части реализованных товаров (продукции) (письмо Комитета Российской Федерации по политике цен и Министерства финансов Российской Федерации от 21.05.93 N 1-17/705 06.63 "Порядок расчетов и дотирования импорта при централизованных импортных закупках" и письмо Министерства финансов Российской Федерации и Комитета Российской Федерации по политике цен от 31.05.93 N 66.01-17/752-06 "О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен на импортные товары (продукцию)" (абзац изменен редакцией от 16 марта 1994 г., введенной в действие с 1 января 1994 г.).
В графе 3 расчета по строке 4 показываются обороты по реализации облагаемой продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности исходя из применяемых цен (тарифов), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком, и в графе 5 суммы налога на добавленную стоимость по соответствующим ставкам.
При реализации основных средств и нематериальных активов, товарно-материальных ценностей в графе 5 строки 4 показывается налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей.
В графе 5 строки 7 показываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, зачету или возмещению из бюджета за отчетный период.
Графа 5 строк 9 и 10 заполняется путем сопоставления сумм по расчету (строка 7) и суммами, уплаченными в счет причитающихся платежей за расчетный период (строка 8) и определяется сумма, подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет предстоящих платежей.
Приложение N 1 изменено редакцией от 31 августа 1993 года, введенной в действие начиная с отчетов за октябрь или четвертый квартал 1993 г.
(Приложение 2 исключено Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 31 августа 1993 года)