ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ТЕЛЕГРАММА

от 6 декабря 1995 года N 136-95


[О порядке учета и отражения в балансе коммерческих
банков доходов и затрат по накопленному процентному
доходу по долговым обязательствам]

(с изменениями на 12 февраля 1997 года)
____________________________________________________________________
Отменена с 1 апреля 2002 года на основании
указания Банка России от 20 ноября 2001 года N 1054-У
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Срок действия указаний, изложенных в настоящей телеграмме, продлевается до особых указаний - телеграмма ЦБ России от 12 февраля 1997 года N 13-97.

____________________________________________________________________

В связи с поступающими запросами от коммерческих банков Банк России разъясняет порядок учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и затрат по накопленному процентному доходу по всем рублевым процентным и купонным долговым обязательствам, при совершении с ними сделок купли-продажи на рынке.

1. При приобретении или продаже процентного долгового обязательства в стоимость сделки купли-продажи кроме цены этого долгового обязательства включается накопленный процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты исполнения заключенной сделки включительно.

2. Датой начала процентного (купонного) периода для исчисления накопленного процентного (купонного) дохода следует считать день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства или за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам.

3. Датой исполнения сделки следует считать дату, которая условиями данной сделки определяет переход долгового обязательства в собственность покупателя.

4. Балансовому счету 949 "Средства полученные и затраты, произведенные по облигационным купонам" (А -П) присваивается новое наименование "Полученный и уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" (А - П).

Назначение счета: учет выплат, поступлений и финансовых результатов по накопленному процентному (купонному) доходу при операциях с процентными (купонными) обязательствами.

5. По дебету счета 949 учитываются затраты, произведенные на оплату накопленного процентного (купонного) дохода при приобретении процентного (купонного) долгового обязательства на рынке.

По кредиту счета 949 учитываются средства, полученные в виде накопленного процентного (купонного) дохода при перепродаже ранее купленного процентного (купонного) долгового обязательства на рынке, а также полученный от эмитента процентный (купонный) доход для выплаты владельцам долговых обязательств.

6. В момент выплаты процентного дохода (погашения купона) или досрочной перепродажи долгового обязательства сальдо накопленных уплаченных и полученных процентных (купонных) доходов по данному долговому обязательству, учтенных на балансовом счете 949, относится на счет 960 "Операционные и разные доходы".

7. Перенесение сальдо накопленных купонных доходов со счета 949 на счет 960 по облигациям федерального займа, выпущенным в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 мая 1995 года N 458, производится в соответствии с правилами бухгалтерского учета облигаций федеральных займов, утвержденными приказом Банка России от 1 июня 1995 года N 02-124.

Просим довести настоящие указания до коммерческих банков.

  Председатель Центрального банка
     Российской Федерации

     С.К.Дубинин