1.1. Коммерческие банки составляют и представляют в главные управления (национальные банки) Центрального банка Российской Федерации сводные балансы (с учетом балансов с заключительными оборотами всех филиалов банка независимо от места их расположения) в целых тысячах рублей без десятичных знаков.
В главных управлениях (национальных банках) работа по рассмотрению полноты представленной отчетности, взаимоувязки баланса с прилагаемыми к нему формами, правильности заполнения форм отчетов производится управлением (отделом) бухгалтерского учета и отчетности совместно с управлением (отделом) по работе с коммерческими банками.
Годовые отчеты представляются коммерческими и кооперативными банками к 8 февраля 1993 года, а при наличии у них филиалов - к 18 февраля 1993 года.
Главные управления и национальные банки Центрального Банка России представляют сводные годовые бухгалтерские отчеты по коммерческим банкам в указанном выше объеме с нарочным и по системе "Ремарт" в Главное управление бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации в сроки согласно приложению. Программное обеспечение передачи годового бухгалтерского отчета по системе "Ремарт" будет направлено дополнительно. Ответственность за своевременное и качественное составление сводного годового бухгалтерского отчета по коммерческим банкам возлагается на руководителей главных управлений (национальных банков) Центрального Банка России.
1.2. При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
- на 1 января 1993 года не должно быть остатков по счетам N 110, 120, 815, 902, 960, 970, 971;
- остаток по счету N 050 "Драгоценные металлы" может иметь место только у коммерческих банков, имеющих лицензию Банка России на совершение операций с драгоценными металлами. При наличии остатка по этому счету и отсутствии лицензии на совершение операций с драгоценными металлами в записке следует указать причины образования, наименование банка и с какого периода производятся эти операции;
- остаток балансового счета N 161 должен быть либо дебетовым, либо кредитовым, поскольку у коммерческих и кооперативных банков сальдо по этому счету определяется в целом по сводному балансу. Сумма остатка по счету N 161 подлежит сверке с данными расчетно-кассового центра, в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке приводятся объяснения;
- при создании резерва под обесценение ценных бумаг и отражении его на счете N 944 необходимо руководствоваться указаниями Центрального банка Российской Федерации от 6 января 1993 года N 27;
- в сводном балансе банка с учетом заключительных оборотов остатки по счету N 890 "Расчеты между учреждениями, подведомственными одному банку" должны быть равны по активу и по пассиву. В случае расхождений в записке должно быть дано объяснение.
Аналогично и по балансовому счету N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению ресурсов";
- по счету N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" может быть только один остаток: по кредиту - прибыль либо по дебету - убыток, поскольку у банков, имеющих филиалы, даже при убыточности отдельных из них, результат деятельности определяется в целом по сводному балансу;
- сальдо счета N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" должно соответствовать результату счета N 980, отраженному в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческого банка", и, как правило, счету N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков" и общей сумме распределенной прибыли, отраженной по строке 015 формы N 3 "Использование прибыли".
В случае несоответствия указанных счетов в записке приводятся пояснения.
1.3. В действующий План счетов бухгалтерского учета в банках (письмо Центрального Банка России от 30 ноября 1992 года N 18-2/1907) вносится следующее дополнение.
В разделе XVIII "Расчеты с банками и по сторонним средства" открывается новый балансовый счет N 824 "Централизованные кредитные ресурсы".
Остатки централизованных кредитных ресурсов, числящиеся по балансовому счету N 823, переносятся на вновь открываемый балансовый счет N 824 оборотами нового года.
2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
2.1. Необходимо обратить внимание на правильность определения результатов деятельности банка и отражения их в указанной форме.
Результаты счета N 980 "Прибыль" или "Убыток" определяются как разница между суммами по счетам 96 и 97 (кроме 971), суммой по счету 971 (включая расходы на оплату труда) и строкой "Итого списано в убыток" (символы 999).
Расходы на содержание аппарата управления банка, в том числе и расходы на оплату труда, должны учитываться и отражаться на активном балансовом счете N 971 "Расходы на содержание аппарата управления", что предусмотрено указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18 ноября 1987 года N 1027 (часть III). С изменением порядка налогообложения банков порядок определения балансовой прибыли банка не изменился, о чем сообщалось главным управлениям письмом Центрального Банка России от 14 мая 1992 года N 15-1-3/102.
В случае отклонения от этого порядка приводятся объяснения.
2.2. Справка, предусмотренная в конце формы N 2, обязательна к заполнению.
Сумма по строке 2 справки определяется путем вычитания из результатов счета N 980 "Прибыль" или "Убыток" этой формы суммы по счету N 969 "Штрафы, пени, неустойки полученные" (строка 119 формы 2) и прибавления суммы по счету N 979 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" (строка 219 формы N 2) и суммы по строке 999 "Итого списано в убыток".
2.3. Справка к форме N 2 дополняется пунктами 4 и 5:
"Пункт 4. Расшифровка символа 218 "Прочие расходы":
а) налог на имущество ............................... тыс. руб.
б) земельный налог .................................. тыс. руб.
в) налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств и налог на приобретение транспортных средств .................................................. тыс. руб.