2.1. Бухгалтерский учет комиссионных операций ведется по Плану счетов бухгалтерского учета торгово-хозяйственной деятельности объединений, предприятий и организаций торговли и общественного питания.
2.2. Товарные и расчетные операции в комиссионных магазинах учитываются следующим образом:
товары, принятые на комиссию - на забалансовом счете N 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение";
реализация товаров - на счете N 46 "Реализация";
расчеты с комитентами - на счете N 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет товаров ведется по материально ответственным лицам, индивидуально по каждой вещи по цене реализации, а по товарам, оформленным комиссионным соглашением - по наименованиям, количеству, цене и сумме.
Для аналитического учета товаров и расчетов с комитентами используются комитентские карточки (форма N 95-а, код по ОКУД 0903133) и учетные карточки (код по ОКУД - 0903822).
Комитентские карточки служат:
для продажи товаров - товарной карточкой, хранящейся в бухгалтерии ( в специальной картотеке);
после продажи товаров - карточкой для расчетов с комитентами.
Учетная карточка применяется для учета товаров, принятых по комиссионным соглашениям, и расчетов с комитентами. Для ее ведения используются комиссионные соглашения, товарные и кассовые отчеты, банковские документы и др.
Суммы, полученные с комитентов за хранение, отражаются на счете N 80 "Прибыли и убытки" и в аналитическом учете показываются по отдельной карточке "Получено за хранение вещей в комиссионных магазинах".
2.3. Для учета движения принятых на комиссию товаров и расчетов с комитентами бухгалтерия на основании товарных, кассовых отчетов, комитенских и учетных карточек ведет оборотную ведомость (код по ОКУД - 0903137).
Общие итоги ведомости за месяц должны соответствовать: по графе 5 - обороту по дебету забалансового счета N 002, по графам 7, 9, 11 - обороту по кредиту счета N 002, по графе 12 - обороту по кредиту счета N 76, по графе 14 - обороту по дебету счета N 76.
Оборотная ведомость составляется ежемесячно.