Раздел 3. Проверка обеспечения ссуд под товарно-материальные ценности
и на затраты производства
24. При проверке обеспечения задолженности по ссудам устанавливается соответствие размеров задолженности по ссудам их материальному обеспечению (наличию сверхнормативных оплаченных остатков товарно-материальных ценностей и затрат производства, товаров отгруженных и других кредитуемых затрат).
Проверка обеспечения задолженности производится по балансам предприятий на квартальные даты и сведениям по установленным формам, а на внутриквартальные месячные даты - по сведениям, основанным на данных бухгалтерского учета.
Сведения об остатках кредитуемых товарно-материальных ценностей и затрат производства представляются учреждению банка на квартальные даты одновременно с балансом, на месячные даты предприятиями и организациями - не позднее 12 числа, производственными объединениями - не позднее 15 числа.
С разрешения руководителя банка учреждения банка проверка обеспечения кредита может производиться только на квартальные даты в зависимости от соблюдения планового уровня запасов товарно-материальных ценностей, обеспеченности кредита и налаженности учета предприятия.
25. Проверка обеспечения задолженности по совокупности запасов и затрат производится по сведениям по форме приложения 3. Расчет проверки обеспечения составляется по форме приложения 4.
В обеспечение кредита принимаются: остаток материальных запасов и затрат производства (в целом по разделу "Нормируемые оборотные средства", за исключением регулирующих статей и некредитуемых ценностей и затрат) в пределах плана увеличенного на сумму запасов и затрат, принятых к кредитованию сверх плана в соответствии с п.22, товары отгруженные и сданные работы, сроки оплаты которых не наступили, остаток средств, депонированных на счетах в связи с открытием аккредитивов, приобретением лимитированных чековых книжек, товары и материалы, проданные (отпущенные) в кредит, экспонаты на выставках и другие затраты случаях,в предусмотренных Правилами.
Ссуда под излишек обеспечения направляется в порядке, указанном в п.14. Кредит в сумме недостатка обеспечения предъявляется ко взысканию. Причины образования необеспеченной задолженности по ссудам анализируются с участием предприятия и намечаются меры по ее предотвращению в последующем.
26. Проверка обеспечения кредита по данным бухгалтерского и складского учета проводится по плану, утвержденному руководителем учреждения банка. Проверяется правильность представленных предприятием сведений об остатках товарно-материальных ценностей, производственных затрат, товаров отгруженных и сданных работ, сроки оплаты которых не наступили, полнота списания на себестоимость продукции накладных расходов, состояние учета и соблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, являющихся обеспечением ссуд. При этом рекомендуется использовать имеющиеся на предприятии отраслевые методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (затрат), акты инвентаризации, акты ОТК и Госприемки, материалы государственной аттестации продукции по качеству, сертификаты, материалы проверок органов Госстандарта СССР, Госинспекции по качеству товаров и торговле, Госархстройконтроля, ведомственных и межведомственных инспекций, данные о выполнении плана по продукции, выпуск которой сверх плана не разрешается, и другие материалы. Остатки материальных ценностей, условия хранения которых не соблюдаются, а также признанные этими органами некачественными, исключаются из обеспечения кредита.
Учреждение банка, кредитующее объединение (предприятие),в необходимых случаях может поручить другим учреждениям банка по месту нахождения структурных единиц и нехозрасчетных звеньев проверить у них на месте по данным бухгалтерского и складского учета правильность представления сведений об остатках кредитуемых ценностей и затрат производства.
В таком же порядке может производиться проверка правильности сведений в случаях, когда в обеспечение кредита принимаются товарно-материальные ценности, оставленные на ответственном хранении у поставщиков.
Результаты проверки сведений о наличии кредитуемых товарно-материальных ценностей и затрат производства по данным бухгалтерского и складского учета оформляются актами. Руководитель учреждения банка рассматривает акт и принимает по нему необходимые решения.
Учреждения банка предъявляют руководителям предприятий требования о наведении порядка в бухгалтерском и складском учете, при невыполнении этих требований - применяют меры экономического воздействия в соответствии с п.72.