Недействующий

Временная инструкция по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками (утратила силу с 23 мая 2001 года на основании указания Банка России от 17.05.2001 N 971-У)

Приложение 8.1

НАРАЩЕННЫЕ СУММЫ

Согласно принципу наращивания по финансовым отчетам должны отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду независимо от того, когда получены или оплачены наличные средства или их эквивалент. Операции должны отражаться в учете в день возникновения прав или обязательств, связанных с ними. Наоборот, по действующему плану бухгалтерского учета требуется регистрация доходов и расходов по кассовому принципу, т.е. когда банк получает или выплачивает наличные средства или их эквивалент.

В связи с этим, для составления отчетов в соответствии с настоящей Инструкцией необходимо внести несколько корректировок статей балансового отчета и отчета о прибылях и убытках. Так как большая часть доходов банка состоит из процентного дохода, корректировка, требуемая в настоящей Инструкции, касается только учета наращенных процентов по ссудам и депозитам. Наращенными являются проценты, накопленные до даты отчетности включительно; срок их платежа еще не наступил, тем не менее они относятся к отчетному периоду.

На дату отчетности банк должен включить в свои отчеты следующие суммы (по п. 32 настоящей Инструкции):

а)   Суммы, подлежащие получению:

А3:   наращенные проценты по ссудам клиента

А4:   наращенные  проценты  по  депозитам  в  банках   и других кредитных учреждениях

Данные суммы должны уменьшаться на проценты, относящиеся к предшествующему периоду, но включены в прибыль отчетного периода согласно действующему порядку бухгалтерского учета (Письмо N 338 Госбанка СССР), т.е.:    

 

А5:   проценты по ссудам, относящиеся к предыдущему периоду

А6:   проценты по   депозитам   в  банках  и  других  кредитных учреждениях, относящиеся к предыдущему году  

б)   Суммы, подлежащие выплате:

А7:   наращенные проценты по депозитам клиентов

А8:   наращенные проценты по депозитам банков и других кредитных учреждений  

Также должны исключаться:

А9:   наращенные проценты по депозитам  клиентов,  относящиеся к предшествующему периоду

А10:  наращенные проценты по депозитам банков и других кредитных учреждений, относящиеся к предшествующему периоду

с)   Расчет наращенных процентов:

1. В принципе наращенные суммы А3-А10 должны быть рассчитаны каждый день и соответствующая информация - передана Отделу бухгалтерского учета коммерческого банка.

2. Для расчета наращенных процентов можно использовать следующую таблицу:

----------------------------------------------------------------------
 N ссуды |   Годовая    |    Период     |  Процентное  | Наращенные
         |  процентная  |  наращивания  |     число    |  проценты
         |   ставка     |     в днях    |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
    1    |      2       |       3       |        4     |      5
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
1.       |              |               |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
2.       |              |               |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
3.       |              |               |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
...      |              |               |              |
----------------------------------------------------------------------

N | Годовая | Период | Процентное | Наращенные депозита | процентная | наращивания | число | проценты

         |   ставка     |    в  днях    |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
1.       |              |               |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
2.       |              |               |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
3.       |              |               |              |
---------|--------------|---------------|--------------|--------------
...      |              |               |              |
----------------------------------------------------------------------

Примечания к таблице:

Кол. 3:   Период наращивания: период с последней  даты взыскания или
          выплаты/поступления средств включительно  по отчетную дату
Кол. 4 =  Кол. 3 х (Кол. 1/360) х Кол. 2

3. Коммерческий банк может тоже рассчитывать наращенные суммы А3-А10 путем статистического метода. Допустим, что проценты выплачиваются ежемесячно на 20-ое число:

- А3, А4, А7 и А8 равняются одной трети процентов, которые  будут зачислены за следующий месяц    

- на 1-ое января 1993 г. А5, А6, А9 и А10 примерно равняются одной трети процентов, полученных/выплаченных в январе 1992 г. или девятой части процентов, включенных в доход первого квартала     1992 г.