Учет вложений средств коммерческими банками в приобретение векселей (дисконт векселей) ведется на активных счетах:
N 195 - "Учтенные банками векселя в портфеле банка"
N 196 - "Учтенные банками векселя у корреспондентов"
N 197 - "Протестованные вексенля"
По дебету счетов проводятся:
суммы приобретенных (учтенных) банками векселей (счет N 195);
суммы векселей отосланных на инкассо в банки-корреспонденты (счет N 196); суммы протестованных векселей (счет N 197).
По кредиту счетов отражаются суммы, поступившие в оплату оплаченных векселей, находящихся в банке (счет 195), суммы оплаченных векселей, поступившие от банков - корреспондентов (счет 196), и суммы оплаты протестованных векселей (счет 197).
Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах для учета оборотов и остатков, принятых к учету векселей, задолженности по выданным средствам, в разрезе векселедержателя и векселедателей в пределах разрешенного им кредита, а также для контроля за сроками и своевременностью погашения векселей.
Векселя учитываются на счетах NN 195, 196, 197 по номинальной стоимости.
При учете (дисконте) векселей делаются проводки:
дебет - счета N 195;
кредит - расчетных счетов векселедержателей на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента (дисконта);
- счет N 960 на сумму учетного процента (дисконта);
- счет N 943 на сумму учетного процента, относящегося к будущему году. По векселям, отосланным на инкассо в другие банки: дебет - счет N 196; кредит - счет N 195. При получении протеста по векселям: дебет - счет N 197; кредит счетов NN 195, 196. Счет протестованных векселей (N 197) корреспондируется со счетами:
- расчетные счета векселедержателей,
- операционные и разные расходы; (учитываются расходы банка по совершении протестов в органах нотариата),
- счет N 960 (на отдельном лицевом счете проценты, начисленные по векселям за время после наступления срока платежа).
При переучете в Центральном банке или других банках коммерческими банками учтенных векселей делается проводка:
дебет - счетов N 161, 164 ...... на сумму номинальной стоимости векселя за минусом суммы учетного процента;
- счета N 970 на сумму учетного процента;
- счета N 941 на сумму учетного процента, относящегося к будущему году;
кредит - счета N 195.