Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках (с изменениями на 27 марта 1998 года) (не применяется на территории РФ с 1 января 2008 года на основании указания Банка России от 26.11.2007 N 1918-У)

3. Учет наличия и движения приобретенных банком акций и
облигаций

3.5. При продаже облигаций сроком погашения свыше одного года, выплата дохода по которым производится периодическими платежами по процентным купонам, сумма процентов, начисленная с даты начала процентного периода по дату продажи облигации и входящая составной частью в продажную цену облигации, относится на счет N 960. При этом делаются следующие проводки:

Дебет счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168 в сумме фактической стоимости реализации

Кредит счетов N 191, 192, 193, 194 - в сумме, соответствующей балансовой стоимости ценных бумаг.

Кредит счета N 960 - начисленные проценты

Кредит счета N 960 на сумму разницы между фактической ценой продажи облигаций и ее балансовой стоимостью, без включения суммы процентов, отнесенных на счет N 960.