1. Учет выпускаемых коммерческими банками акций, облигаций,
сберегательных сертификатов
1.4. Учет собственных акций, выкупленных банком у акционера для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете N 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - (активный) в корреспонденции со счетами N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.
Выкупленные у акционера акции хранятся банком как наличные деньги в соответствии с инструкцией Госбанка СССР по эмиссионно-кассовой работе.
При этом на все акции, оприходованные на счет N 034 ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.
Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости или, если законодательством допускается выпуск акций без обозначения на них номинальной стоимости - по доле уставного фонда, приходящегося на каждую акцию.
Разница между балансовой стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета N 960 "Операционные и разные доходы" и N 970 "Операционные и разные расходы" по статьям "прочие расходы и доходы".
Последующая перепродажа акций отражается проводкой:
Дебет счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168
Кредит счета N 034
Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по счету N 010 - уточняются акционеры.
Аннулирование выкупленных банком собственных акций производится после выполнения банком всех предусмотренных законодательством процедур, при этом делается проводка:
Дебет счета N 010
Кредит счета N 034
1.8. Начисление дивидендов от участия в акционерном банке или коммерческом банке, организованном на паевых началах, отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет счета N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли".
Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам учредителей банка, включая работников банка, если они в установленном порядке являются акционерами (учредителями) банка.
При оплате начисленных дивидендов делается проводка:
Дебет счета N 904
Кредит счетов N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.
В акционерных банках в случае недостаточности прибыли, поступающей в распоряжение банка, начисление дивидендов по привилегированным акциям производится за счет резервного фонда (балансовый счет N 011). В этом случае делается проводка:
Дебет счетов N 950, 011
Кредит счета N 904.
При начислении дивидендов денежные средства акционера или участника банка могут зачисляться на расчетный счет акционера или участника банка. При этом соответственно делается проводка:
Дебет счета 950.
Кредит расчетный счет акционера
(участника банка)
В этом случае зачисление средств на акционера или участника банка на счет N 904 не производится.
Если расчетный счет акционера (участника банка) находится в другом банке, то перечисление производится со счета N 904 через корреспондентский счет.