Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности страховой организации, полученным займам и кредитам, а также иным средствам финансирования целевых мероприятий.
Расчеты, связанные с финансированием деятельности страховой организации в иностранных валютах, учитываются на счетах этого раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.Курсовые разницы по займам в иностранных валютах, в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления бухгалтерского баланса, относятся на счета 26 "Прочие расходы" и 39 "Прочие доходы".
Средства финансирования в иностранных валютах учитываются на счетах этого раздела обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.
СЧЕТ 94 "КРАТКОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ"
Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами(кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранной валютах на срок не более одного года.
Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочные займы".
Если привлечение страховой организацией средств осуществлено путем реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы".
Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов равномерно на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счета 26 "Прочие расходы" ,81 "Использование прибыли(дохода)" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При возврате (погашении) полученных займов произво-
дятся записи по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и
кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.
Счет 94 "Краткосрочные займы"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
СЧЕТ 95 "ДОЛГОСРОЧНЫЕ ЗАЙМЫ"
Счет 95 "Долгосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами(кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок более одного года.
Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 95 "Долгосрочные займы".
Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации среднесрочных и долгосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно списывается с этого счета на счет 39 "Прочие доходы". Сумма ежегодных отчислений рассчитывается исходя из величины указанной разницы и срока, на который выпущены ценные бумаги страховой организации.
Когда проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам выплачиваются страховой организацией-должником при возврате этих кредитов и средств, сумма процентов на протяжении всего срока договора займа относится в дебет счетов 26 "Прочие расходы", 81 "Использование прибыли(дохода)" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При возврате (погашении) полученных займов производятся записи по дебету счета 95 "Долгосрочные займы" и кредиту счетов денежных средств.
Аналитический учет по счету 95 "Долгосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.
Счет 95 "Долгосрочные займы"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персона-
лом по оплате тру-
да
76 Расчеты с разными
дебиторами и кре-
диторами
Счет 96 "Целевые финансирования и поступления"
Счет 96 "Целевые финансирования и поступления" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения: средств, поступивших от других предприятий, в том числе по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, субсидий правительственных органов и др. (абзац в ред. приказа Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 31 октября 1994 года N 02-02/21).
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 96 "Целевые финансирования и поступления". В зависимости от того, за счет каких средств образованы указанные источники целевого финансирования, записи производятся в корреспонденции со счетами учета денежных средств или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (абзац в ред. приказа Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 31 октября 1994 года N 02-02/21).
В дебет счета 96 "Целевые финансирования и поступления" с кредита соответствующих счетов списываются суммы, израсходованные на те или иные мероприятия.
Абзацы с четвертого по девятый исключены - приказ Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 31 октября 1994 года N 02-02/21.
Аналитический учет по счету 96 "Целевые финансирования и поступления" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.
Счет 96 "Целевые финансирования и поступления"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
29 Обслуживающие производства 50 Касса
и хозяйства 51 Расчетный счет
50 Касса 52 Валютный счет
51 Расчетный счет 76 Расчеты с разными дебиторами
52 Валютный счет и кредиторами
69 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате
труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
СЧЕТ 97 "АРЕНДНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА"
Счет 97 "Арендные обязательства" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с арендодателями за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды. Этот счет используется страховыми организациями-арендаторами.
К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривается переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.