Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов и резервов страховой организации, создаваемых в соответствии с законодательством и (или) учредительными документами.
СЧЕТ 85 "УСТАВНЫЙ ФОНД"
Счет 85 "Уставный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда страховой организации. Сальдо по счету 85 "Уставный фонд" должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах страховой организации. Записи по счету 85 "Уставный фонд" производятся лишь в случаях увеличения и уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке, и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы страховой организации.
Порядок формирования уставного фонда регулируется законодательством и учредительными документами.
После государственной регистрации страховой организации ее уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных учредительными документами (в сумме произведенной подписки на акции) отражается по кредиту счета 85 "Уставный фонд" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 85 "Уставный фонд" ведется по учредителям страховой организации. В страховых организациях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85 "Уставный фонд" могут быть открыты субсчета "Простые акции" и "Привилегированные акции".
Счет 85 "Уставный фонд"
корреспондирует со счетами
по дебету по кредиту
75 Расчета с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними орга- 78 Расчеты с дочерними организа-
низациями циями
86 Резервный фонд 81 Использование прибыли (дохода)
86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль (доход)
(непокрытый убыток)
СЧЕТ 86 "РЕЗЕРВНЫЙ ФОНД"
Счет 86 "Резервный фонд" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда страховой организации, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами.
Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли". Страховые организации, созданные в форме акционерных обществ, зачисляют в этот фонд также эмиссионный доход, т.е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей номинальную стоимость, что в учете проводится по кредиту счета 86 "Резервный фонд" и дебету счетов учета денежных средств или иных ценностей, переданных страховой организации в оплату акций.
Использование средств резервного фонда учитывается по дебету счета 86 "Резервный фонд" в корреспонденции со счетами-потребителями этих средств. Например со счетом 75 "Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату доходов участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей, со счетом 87 "Нераспределенная прибыль(доход) (непокрытый убыток)" (субсчет "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года") - в части сумм, направляемых на покрытие балансового убытка страховой организации за отчетный год и т.д.
Счет 86 "Резервный фонд"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
14 Переоценка материальных цен- 14 Переоценка материальных
ностей ценностей
39 Прочие доходы
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты
и кредиторами 80 Прибыли и убытки
78 Расчеты с дочерними организа- 81 Использование прибыли (дохода)
циями 85 Уставный фонд
79 Внутрихозяйственные расчеты 86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль (доход)
85 Уставный фонд (непокрытый убыток)
86 Резервный фонд 88 Фонды специального назна-
87 Нераспределенная прибыль (доход) чения
(непокрытый убыток)
88 Фонды специального назна-
чения
СЧЕТ 87 "НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (ДОХОД)(НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)"
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (дохода) или непокрытого убытка страховой организации.
К счету 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" могут быть открыты субсчета:
87-1 "Нераспределенная прибыль(доход) (убыток) отчетного года";
87-2 "Нераспределенная прибыль(доход) (непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года" учитывается наличие и движение нераспределенной прибыли(дохода) или убытка отчетного года.
Сумма нераспределенной прибыли(дохода) отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль(доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки". Сумма убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 80 "Прибыли и убытки".
Направление нераспределенной прибыли(дохода) отчетного года на выплату доходов учредителям страховой организации отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль(доход) (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумма нераспределенной прибыли (дохода) отчетного года, оставшаяся после выплаты доходов учредителям страховой организации, переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль(доход) (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль(доход) (непокрытый убыток) прошлых лет".
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль(доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами 86: "Резервный фонд" - при направлении на погашение убытка средств резервного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении на погашение убытка средств фондов специального назначения; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей предприятия и др. Если принимается решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка (имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумма такого убытка переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (доход) (убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток) прошлых лет ".
На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток) прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли(дохода) или непокрытого убытка прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли (дохода) прошлых лет отражается по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда; 85 "Уставный фонд" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда; 88 "Фонды специального назначения" - при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального назначения, создаваемых страховой организацией в соответствии с учредительными документами; 75 "Расчеты с учредителями" - при направлении сумм нераспределенной прибыли (дохода) на выплату доходов учредителям страховой организации и др.
Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли (дохода)" при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли (дохода) отчетного года; 86 "Резервный фонд" - при направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного фонда; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей страховой организации и др.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (доход) (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
70 Расчеты с персоналом по опла- 51 Расчетный счет
те труда 52 Валютный счет
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними организа- 78 Расчеты с дочерними орга-
циями низациями
79 Внутрихозяйственные расходы 80 Прибыли и убытки
85 Уставной фонд 81 Использование прибыли(дохода)
86 Резервный фонд 86 Резервный фонд
87 Нераспределенная прибыль 87 Нераспределенная прибыль
(доход) (доход)
(непокрытый убыток) (непокрытый убыток)
88 Фонды специального назначения 88 Фонды специального назначе-
ния
СЧЕТ 88 "ФОНДЫ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ"
Счет 88 "Фонды специального назначения" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении фондов накопления и потребления, если образование их предусмотрено учредительными документами, а также фонда предупредительных мероприятий, образуемого страховой организацией в соответствии с действующим законодательством. При этом под фондами накопления понимаются средства, направленные на развитие страховой организации и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами (на создание нового имущества страховой организации). Под фондами потребления понимаются средства, направленные (зарезервированные) на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива страховой организации и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества страховой организации.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения регулируется учредительными документами.
На счете 88 "Фонды специального назначения" учитывается также движение имущества, полученного страховой организацией от других предприятий, организаций и лиц безвозмездно (субсчет "Безвозмездно полученные ценности").