Разъяснения по вопросам, связанным с применением законодательства о налогообложении доходов банков, от страховой деятельности, операций с ценными бумагами (утратило силу с 01.01.2002 на основании приказа МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-02/336)

III. Налогообложение операций с ценными бумагами

1. Куда относятся расходы по организации выпуска ценных бумаг, включая расходы на выпуск проспекта эмиссии?

В соответствии с Инструкцией Банка России от 21.10.92 г. N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации", введенной в действие с 01.11.92 г., эти расходы относятся банком-эмитентом на балансовый счет 970 "Операционные и разные расходы" по статье "Прочие расходы" и уменьшают налогооблагаемую базу.

2. Как в бухгалтерском учете отражаются проценты, выплаченные по ценным бумагам (кроме акций)?

Расходы банка, связанные с выплатой процентов по ценным бумагам (кроме акций), отражаются на балансовом счете 970 "Операционные и разные расходы".

3. Облагаются ли налогом на ценные бумаги простые векселя и депозитные сертификаты?

Законом РСФСР от 12.12.91 г. N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" не предусмотрено взимание налога на операции с простыми векселями и депозитными сертификатами.

4. Подлежит ли налогообложению разница между покупной и номинальной стоимостью приватизационных чеков при выкупе государственного имущества в ходе акционирования предприятий?

Сумма разницы включается в состав доходов от внереализационных операций и облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

5. Являются ли плательщиками налога на операции с ценными бумагами физические лица, приобретающие акции чекового инвестиционного фонда, и сам фонд?

Являются. Фонд, как эмитент, и физические лица освобождаются от уплаты налога в соответствии со статьей 4 Закона РСФСР от 12.12.91 г. N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" только при первом выпуске акций.

6. За счет каких средств происходит уплата налога на операции с ценными бумагами?

Налог на операции с ценными бумагами производится за счет средств, остающихся после налогообложения прибыли (дохода) организаций.

7. Должен ли уплачиваться банком и покупателями акций налог на операции с ценными бумагами при увеличении уставного капитала?

В соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 21.10.92 г. N 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации" налог на операции с ценными бумагами платится банком эмитентом за регистрацию проспекта эмиссии и покупателями акций.

8. Как происходит налогообложение по Закону РСФСР от 12.12.91 N 2023-1 "О налоге на операции с ценными бумагами" операций с ценными бумагами при их первичной эмиссии?

Согласно абзацу 3 статьи 4 Закона с эмитента, впервые осуществляющего эмиссию ценных бумаг, налог на операции с ценными бумагами не взимается.

Согласно абзацу 2 статьи 4 Закона юридические и физические лица, приобретающие акции, впервые эмиссируемые акционерным обществом с момента его государственной регистрации, освобождаются от уплаты налога на операции с ценными бумагами.