Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению (с изменениями на 17 февраля 1997 года) (не применяется на территории РФ - приказ Минфина России от 29.12.2000 N 123н)

Счет 94 "Краткосрочные займы"

Счет 94 "Краткосрочные займы" предназначен для обобщения информации о состоянии расчетов с заимодавцами (кроме банков) внутри страны и за рубежом по полученным от них кредитам и другим привлеченным средствам в российской и иностранных валютах на срок не более одного года.

Поступление средств от заимодавцев (кроме банков) отражается по дебету счетов учета денежных средств или расчетов с персоналом по оплате труда и кредиту счета 94 "Краткосрочные займы". Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со счета 94 "Краткосрочные займы", а учитывается обособленно в аналитическом учете.

Если привлечение предприятием средств осуществлено путем реализации краткосрочных ценных бумаг по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг принимается на учет по кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и убытки".

Если проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам отражаются в бухгалтерском учете по мере их выплаты, то на их суммы делается запись по дебету счетов учета источников выплаты с кредита счетов учета денежных средств (минуя счет 94 "Краткосрочные займы"). Если проценты по полученным кредитам и другим привлеченным средствам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления, то на их суммы производится запись по кредиту счета 94 "Краткосрочные займы" в корреспонденции со счетами учета источников выплаты. Начисленные суммы процентов учитываются отдельно (абзац в редакции приказа Минфина России от 28 декабря 1994 года N 173, введенной в действие с 1 января 1995 года).

При возврате (погашении) полученных кредитов производятся записи по дебету счета 94 "Краткосрочные займы" и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 94 "Краткосрочные займы" ведется по заимодавцам и срокам погашения кредитов.

Счет 94 "Краткосрочные займы"
корреспондирует со счетами: