Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование и обеспечение) работников;
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности;
предстоящих затрат по ремонту основных средств;
предстоящих затрат по ремонту предметов проката;
затрат по возведению временных (титульных) зданий и сооружений.
Порядок резервирования сумм за счет издержек производства и обращения регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или издержек обращения.
Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы заработной платы работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 "Вспомогательные производства" - на стоимость ремонта основных средств, произведенного цехами (мастерскими) предприятия и др.
Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.
Аналитический учет по счету 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" ведется по отдельным резервам.
Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
13 Износ малоценных и быстро- 15 Заготовление и приобретение
изнашивающихся предметов материалов
21 Полуфабрикаты собственного 20 Основное производство
производства 23 Вспомогательные
23 Вспомогательные производства
производства 25 Общепроизводственные
28 Брак в производстве расходы
29 Обслуживающие производства 26 Общехозяйственные
и хозяйства расходы
30 Некапитальные работы 29 Обслуживающие производства
31 Расходы будущих периодов и хозяйства
41 Товары 31 Расходы будущих периодов
51 Расчетный счет 43 Коммерческие расходы
52 Валютный счет 44 Издержки обращения
69 Расчеты по социальному 47 Реализация и прочее выбытие
страхованию и обеспечению основных средств
70 Расчеты с персоналом по 80 Прибыли и убытки
оплате труда
76 Расчеты с разными дебито-
рами и кредиторами
80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей