Счет 23 "Вспомогательные производства" предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства или основной деятельности предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных предприятиях);
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов (в основном в торговых предприятиях) и т.д.
По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 "Вспомогательные производства" (без предварительного накапливания на счете 25 "Общепроизводственные расходы"). Потери от брака списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 "Вспомогательные производства" в дебет счетов:
20 "Основное производство" - при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству или основному виду деятельности;
46 "Реализация продукции (работ, услуг)" - при выполнении работ и услуг для сторонних предприятий;
37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" - при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 "Вспомогательные производства" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 "Вспомогательные производства" ведется по видам производств.
Счет 23 "Вспомогательные производства"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 06 Долгосрочные финансовые
05 Амортизация нематериальных вложения
активов 07 Оборудование к установке
10 Материалы 08 Капитальные вложения
11 Животные на выращивании 10 Материалы
и откорме 11 Животные на выращивании
12 Малоценные и быстро- и откорме
изнашивающиеся предметы 12 Малоценные и быстро-
13 Износ малоценных и быстро- изнашивающиеся предметы
изнашивающихся предметов 14 Переоценка материальных
14 Переоценка материальных ценностей
ценностей 15 Заготовление и приобретение
16 Отклонение в стоимости материалов
материалов 20 Основное производство
19 Налог на добавленную 21 Полуфабрикаты собствен-
стоимость по приобретенным ного производства
ценностям 23 Вспомогательные
21 Полуфабрикаты собствен- производства
ного производства 25 Общепроизводственные
23 Вспомогательные расходы
производства 26 Общехозяйственные
25 Общепроизводственные расходы
расходы 28 Брак в производстве
26 Общехозяйственные 29 Обслуживающие производства
расходы и хозяйства
28 Брак в производстве 30 Некапитальные работы
31 Расходы будущих периодов 31 Расходы будущих периодов
40 Готовая продукция 37 Выпуск продукции
46 Реализация продукции (работ, услуг)
(работ, услуг) 41 Товары
50 Касса 43 Коммерческие расходы
60 Расчеты с поставщиками 44 Издержки обращения
и подрядчиками 45 Товары отгруженные
63 Расчеты по претензиям 46 Реализация продукции
65 Расчеты по имущественному (работ, услуг)
и личному страхованию 47 Реализация и прочее выбытие
67 Расчеты по внебюджетным основных средств
платежам 58 Краткосрочные финансовые
69 Расчеты по социальному вложения
страхованию и обеспе- 70 Расчеты с персоналом
чению по оплате труда
70 Расчеты с персоналом 73 Расчеты с персоналом по
по оплате труда прочим операциям
76 Расчеты с разными дебито- 78 Расчеты с дочерними
рами и кредиторами (зависимыми) предприятиями
79 Внутрихозяйственные 79 Внутрихозяйственные
расчеты расчеты
80 Прибыли и убытки 80 Прибыли и убытки
84 Недостачи и потери 84 Недостачи и потери
от порчи ценностей от порчи ценностей
89 Резервы предстоящих 87 Добавочный капитал
расходов и платежей 89 Резервы предстоящих
расходов и платежей