ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН
от 17 ноября 2009 года N 67
ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ В РЕСПУБЛИКЕ ДАГЕСТАН
Принят
Народным Собранием
Республики Дагестан
30 октября 2009 года
(Изменения и дополнения:
Закон Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
Статья 1. Сфера действия Закона
1. Настоящий Закон определяет основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в республиканский бюджет Республики Дагестан, и региональным налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Дагестан (далее - инвестиционный налоговый кредит).
(Часть 1 статьи 1 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
2. Действие настоящего Закона распространяется на организации, состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков и осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории Республики Дагестан (далее - организация).
Статья 2. Основные понятия, используемые в Законе
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
1) инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований и на условиях, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать платежи по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в республиканский бюджет Республики Дагестан, и региональным налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Дагестан с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов;
(Пункт 1 статьи 2 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
2) сумма инвестиционного налогового кредита - сумма платежей по налогу, по которому предоставляется инвестиционный налоговый кредит, на которую происходит общее уменьшение платежей по данному налогу.
3) накопленная сумма инвестиционного налогового кредита - общая сумма, не уплаченная организацией в результате всех уменьшений по каждому платежу соответствующего налога за каждый отчетный период.
(Пункт 3 статьи 2 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
Статья 3. Общие положения
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации по одному или нескольким видам налогов.
2. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается органом исполнительной власти Республики Дагестан в сфере финансов.
(Абзац 1 части 2 статьи 3 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
Отчет о предоставленных инвестиционных налоговых кредитах представляется в Народное Собрание Республики Дагестан вместе с отчетом об исполнении республиканского бюджета Республики Дагестан за истекший финансовый год.
Если законом Республики Дагестан о республиканском бюджете Республики Дагестан на соответствующий финансовый год предусмотрено перечисление соответствующего регионального налога в местный бюджет, решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита принимается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между уполномоченным органом и организацией. В указанном заявлении организация принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации. Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(Часть 3 статьи 3 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации в пределах лимитов предоставления инвестиционных налоговых кредитов, определенных законом Республики Дагестан о республиканском бюджете Республики Дагестан на текущий финансовый год.
Статья 4. Основания предоставления инвестиционного налогового кредита
1. Инвестиционный налоговый кредит может предоставляться по основаниям, установленным пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Дополнительно к основаниям предоставления инвестиционного налогового кредита, установленным пунктом 1 статьи 67 Налогового кодекса Российской Федерации, инвестиционный налоговый кредит может предоставляться организации, реализующей инвестиционный проект, направленный на осуществление капитальных вложений на территории Республики Дагестан и получивший статус приоритетного инвестиционного проекта Республики Дагестан в установленном порядке.
(Статья 4 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
Статья 5. Условия предоставления инвестиционного налогового кредита
1. Организации, претендующие на получение инвестиционного налогового кредита, должны соответствовать следующим требованиям:
1) отсутствие просроченных задолженностей по кредитам за счет бюджетных средств, по ранее предоставленным инвестиционным налоговым кредитам, налогам и иным обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды;
2) наличие бизнес-плана, соответствующего требованиям, предъявляемым при предоставлении государственной поддержки;
3) организация не должна находиться в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства и должна иметь рентабельную работу в течение одного финансового года, соответствующим образом отраженную в бухгалтерской отчетности.
2. Наличие у организации одного или нескольких договоров (не просроченных) о предоставлении инвестиционных налоговых кредитов не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
(Часть 2 статьи 5 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящей частью, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.
Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
(Часть 3 статьи 5 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
4. Сумма инвестиционного налогового кредита может быть использована налогоплательщиком только на реализацию целей, указанных в договоре о предоставлении инвестиционного налогового кредита. Организация обязана вести раздельный бухгалтерский учет в течение установленного периода предоставленного инвестиционного налогового кредита.
5. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита может быть принято при условии предоставления организацией обеспечения, достаточного для покрытия задолженности, на которую предоставлен инвестиционный налоговый кредит, а также процентов за пользование инвестиционным налоговым кредитом, начисленных за весь период его действия.
Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату инвестиционного налогового кредита могут быть поручительство, залог имущества, в том числе в виде ценных бумаг и паев, в размере не менее 100 процентов суммы предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.
В отношении имущества, передаваемого в залог, должен быть заключен договор имущественного страхования в соответствии с гражданским законодательством, при котором выгодоприобретателем является Правительство Республики Дагестан.
6. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения соответствующего заявления.
(Часть 6 статьи 5 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
7. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
8. Размер процентной ставки за пользование инвестиционным налоговым кредитом устанавливается в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период пользования инвестиционным налоговым кредитом.
9. Для получения инвестиционного налогового кредита организация представляет в уполномоченный орган в срок до 1 августа года, предшествующего году получения инвестиционного налогового кредита, следующие документы:
(Часть 9 статьи 5 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
1) заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита, в котором должны быть указаны:
а) основания, по которым запрашивается инвестиционный налоговый кредит;
б) вид и сумма налогов, по которым запрашивается инвестиционный налоговый кредит, с указанием срока их уплаты, установленных законодательством;
в) срок, на который запрашивается инвестиционный налоговый кредит, в пределах срока, установленного настоящим Законом;
2) утвержденный бизнес-план;
3) копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации;
4) лицензии на осуществление видов деятельности, предусмотренных инвестиционным проектом, в случае, если на их осуществление требуется специальное разрешение;
5) бухгалтерские балансы за предыдущий год и за последний отчетный период текущего года с приложением расшифровки по статьям финансовых вложений, отвлечений средств и отчеты о прибылях и убытках, заверенные налоговым органом;
6) справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей, а также пени и штрафов в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды;
7) выписки об остатках денежных средств на всех открытых счетах в кредитных учреждениях;
8) документы о праве собственности на имущество, которое может быть предметом залога, либо договор поручительства.
Статья 6. Исполнение обязанности по уплате налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит
1. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, с учетом предоставленного инвестиционного налогового кредита и в соответствии с порядком уменьшения налоговых платежей, установленным договором об инвестиционном налоговом кредите.
(Часть 1 статьи 6 в редакции Закона Республики Дагестан от 06.06.2011 N 26, НГР:RU05000201100182)
2. Обязанность по уплате налоговых платежей, по которым изменен срок исполнения налогового обязательства, должна быть выполнена в сроки, предусмотренные договором об инвестиционном налоговом кредите.
3. Суммы фактически причитающихся к уплате налоговых платежей, превышающие размер инвестиционного налогового кредита, подлежат уплате в общеустановленном порядке.
4. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, обязана обеспечить учет движения полученных в связи с этим денежных средств на отдельных субсчетах плана счетов бухгалтерского учета.
Статья 7. Договор об инвестиционном налоговом кредите
1. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
2. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положение, в соответствии с которым не допускается в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
3. При заключении договора об инвестиционном налоговом кредите заключается договор залога имущества с залогодателем.
Статья 8. Прекращение действия договора об инвестиционном налоговом кредите
Действие договора об инвестиционном налоговом кредите может быть прекращено по основаниям, установленным статьей 68 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 9. Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования.
Президент
Республики Дагестан
М. Алиев
