ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЛМЫКИЯ
от 06 января 2000 года N 45-II-З
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ОТ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ АВТОЗАПРАВОЧНЫЕ СТАНЦИИ
(в редакции Закона от 13.04.2000 г. N 60-II-З)
(в редакции Закона от 22.02.2002 г. N 170-II-З)
(признан утратившим силу Законом от 25.12.2002 г. N 260-II-З)
Статья 1. Общие положения
1. Настоящий закон принят во исполнение Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", устанавливает и вводит в действие на территории Республики Калмыкия единый налог на вмененный доход от деятельности по реализации горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции (далее налог).
2. С момента перехода на уплату налога лица, признаваемые настоящим законом налогоплательщиками, освобождаются от уплаты всей совокупности налогов и сборов, установленных законодательством о налогах и сборах, в части, приходящейся на деятельность по реализации горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции, за исключением налогов и сборов, указанных в статье 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
3. Указанные лица уплачивают установленные законодательством налоги и сборы от иных видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах.
4. С момента перехода на уплату налога суммы налогов, уплаченные при приобретении горюче - смазочных материалов для их реализации через автозаправочные станции, других товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации или при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, а также суммы налогов, удержанные у источника выплаты, либо взысканные продавцом товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством о налогах и сборах, в части, приходящейся на деятельность по реализации горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции, относятся на затраты, связанные с осуществлением деятельности по реализации горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции.
Статья 2. Основные понятия, используемые в законе
Для целей настоящего закона используются следующие основные понятия:
традиционная автозаправочная станция - стационарная автозаправочная станция, предназначенная для приема, хранения горюче - смазочных материалов и заправки наземных транспортных средств, с подземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением резервуаров и топливораздаточных колонок;
модульная автозаправочная станция - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется раздельным расположением топливораздаточных колонок и контейнера хранения топлива;
контейнерная автозаправочная станция - стационарная автозаправочная станция с надземным расположением резервуаров для хранения топлива, технологическая система которой характеризуется размещением топливораздаточных колонок в контейнере хранения топлива;
горюче - смазочные материалы - автомобильный бензин, дизельное топливо, масла для карбюраторных двигателей, масла для дизельных двигателей, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, газ.
Статья 3. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога (далее налогоплательщики) являются юридические лица (далее организации) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее предприниматели), осуществляющие реализацию горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции на территории Республики Калмыкия, независимо от места их государственной регистрации и осуществления иной предпринимательской деятельности.
2. Для признания лиц, указанных в настоящей статье, налогоплательщиками не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственных (произведенных или приобретенных) горюче - смазочных материалов или осуществляет реализацию горюче - смазочных материалов на основе договоров комиссии, поручения или агентского договора. Также не имеет значения, осуществляется деятельность по реализации горюче - смазочных материалов через собственные автозаправочные станции или через арендованные автозаправочные станции.
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставной капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным" собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
Статья 4. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается вмененный на очередной календарный месяц доход от предпринимательской деятельности по реализации горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции.
Статья 5. Налоговая база
1. Налоговая база определяется в зависимости от типа автозаправочной станции, исходя из физических показателей, характеризующих деятельность в сфере продажи горюче - смазочных материалов через автозаправочные станции, базовой доходности на единицу физического показателя и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности.
2. В зависимости от типа автозаправочной станции для исчисления налоговой базы используются следующие виды физических показателей:
а) количество топливораздаточных колонок - для традиционных автозаправочных станций;
б) общая вместимость резервуара (контейнера) или камер (при использовании многокамерного резервуара с двойными перегородками между камерами) хранения топлива - для модульных и контейнерных автозаправочных станций;
в) количество раздаточных кранов для топливораздаточной колонки, отпускающей два и более вида топлива - для традиционных автозаправочных станций. (в редакции Закона от 13.04.2000 г. N 60-II-З)
3. Для исчисления налоговой базы используются следующие повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности:
К1 - муниципальное образование, на территории которого расположена автозаправочная станция;
К2 - место дислокации автозаправочной станции;
К3 - ассортимент реализуемых горюче - смазочных материалов;
К4 - сезонность;
К5 - суточность работы;
К6 - использование дополнительной инфраструктуры, оказание дополнительных услуг;
К7 - тип топливораздаточной колонки.
4. Налоговая база определяется отдельно для каждой автозаправочной станции.
Статья 6. Порядок определения налоговой базы для традиционных автозаправочных станций
1. Налоговая база для традиционных автозаправочных станций определяется по формуле:
НБ = БД x К1 x К2 x К3 x К4 x К5 x К6 x К7,
где:
НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность для традиционной автозаправочной станции;
Кj - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, определяемые в соответствий со статьями 9-13 настоящего закона.
2. Базовая доходность (БД) в зависимости от количества топливораздаточных колонок определяется как:
БД = SUM x ДбSUM,
где:
Е - количество топливораздаточных колонок;
ДбSUM - базовая доходность на одну топливораздаточную колонку.
3. Базовая доходность в расчете на один месяц устанавливается в размере 100 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации (далее МРОТ), - на одну топливораздаточную колонку.
Статья 7. Порядок определения налоговой базы для модульных и контейнерных автозаправочных станций
1. Налоговая база для модульных и контейнерных автозаправочных станций определяется по формуле:
НБ = БД x К1 x К2 x К3 x К4 x К5 x К6 x К7,
где:
НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность для модульной и контейнерной автозаправочной станции;
Кj - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, определяемые в соответствии со статьями 9-13 настоящего закона.
2. Базовая доходность для модульных и контейнерных станций определяется по формуле:
БД = Бдw x W,
где:
Бдw - базовая доходность на один кубический метр резервуара или камеры модульной (контейнерной) автозаправочной станции;
W - вместимость в кубический метр резервуара или камеры.
Базовая доходность в расчете на один месяц устанавливается в размере 15 МРОТ на один кубический метр резервуара или камер. (в редакции Закона от 13.04.2000 г. N 60-II-З)
Статья 8. Особенности определения физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности
1. Количество топливораздаточных колонок на традиционных автозаправочных станциях или вместимость резервуаров (камер) на модульных или контейнерных станциях определяется на основании технико - эксплуатационной документации, согласованной с территориальными подразделениями Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации.
2. На традиционных автозаправочных станциях устанавливается вид топливораздаточных колонок, а именно: предназначена топливораздаточная колонка для отпуска одного или нескольких видов (марок одного вида) горюче - смазочных материалов.
3. Повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности устанавливается в абсолютных единицах.
Во всех случаях, когда тот или иной повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности не установлен в соответствии со статьями 9-13 настоящего закона, он принимается равным единице.
Статья 9. Понижающий коэффициент равен базовой доходности К1
1. Понижающий коэффициент базовой доходности К1 в зависимости от муниципальных образований, расположенных на территории Республики Калмыкия, устанавливается в размере:
1,2 - для автозаправочных станций на территории центра и среднего кольца города Элисты;
1,0 - для автозаправочных станций на территории окраинных районов города Элисты;
0,9 - для автозаправочных станций на территории городов Лагань и Городовиковск;
0,7 - для автозаправочных станций на территории остальных населенных пунктов.
2. Понижающий коэффициент базовой доходности К1 устанавливается в размере 0,5 для автозаправочных станций вне территории населенных пунктов.
Статья 10. Повышающий коэффициент базовой доходности К2
1. Повышающий коэффициент базовой доходности К2 в зависимости от места дислокации автозаправочной станции устанавливается в размере:
2,6 - для автозаправочных станций, расположенных в придорожной полосе либо в пределах до 100 метров от придорожной полосы магистралей федерального значения;
2,1 - для автозаправочных станций, расположенных в пределах от 100 до 500 метров от придорожной полосы магистралей федерального значения;
1,5 - для автозаправочных станций, расположенных в придорожной полосе либо в пределах 100 метров от придорожной полосы дорог республиканского значения;
1,2 - для автозаправочных станций, расположенных в пределах от 100 до 500 метров от придорожной полосы дорог республиканского значения;
2. В случае, если местонахождение автозаправочной станции отвечает более чем одному критерию, предусмотренному пунктом 1 настоящей статьи, применяется максимальный коэффициент, предусмотренный для этих критериев.
3. Расстояние определяется от границы придорожной полосы до границы участка, выделенного для автозаправочной станции.
Статья 11. Повышающие - понижающие коэффициенты базовой доходности К3
Повышающий - понижающий коэффициент базовой доходности К3 в зависимости от ассортимента горюче - смазочных материалов, реализуемых на автозаправочной станции, устанавливается в размере:
2,0 - для автозаправочных станций, осуществляющих отпуск автомобильного бензина как с октановым числом меньше 80, так с октановым числом 80 или больше;
1,5 - для автозаправочных станций, осуществляющих отпуск автомобильного бензина с октановым числом меньше 80;
1,0 - для автозаправочных станций, осуществляющих отпуск дизельного топлива либо масла для карбюраторных и (или) дизельных двигателей;
