О налоге с продаж от 17 сентября 1998

1. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения.

2. Иностранные юридические лица, компании и другие кооперативные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

3. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

При реализации товаров структурными подразделениями без образования юридического лица, не имеющих отдельного баланса и расчетного счета, плательщиком налога будет являться головное предприятие по месту нахождения таких структурных подразделений.

Статья 2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, кроме товаров работ, услуг, которые подпадают под действие статьи 3 настоящего Закона.

К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

При определении налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров".

Статья 3. Налоговый период

Для налогоплательщиков - юридических лиц, указанных в статье 1 настоящего Закона, налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Для налогоплательщиков - физических лиц, указанных в статье 1 настоящего Закона, налоговый период устанавливается как календарный квартал.

Статья 4. Налоговый период

Не являются объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:

1. Хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, крупы, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, муки, макаронных изделий, мяса и птицы, рыбы (за исключением деликатесной, т.е. икры осетровых и лососевых рыб, белорыбицы, лосося балтийского; осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди); семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы холодного копчения, кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижача холодного копчения; теши кеты; боковники чавычи холодного копчения, спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского чира холодного копчения), овощей, яиц, масла животного, сыра, колбасных изделий из говядины, свинины, баранины, конины, мяса птиц и других видов мяса и субпродуктов (за исключением твердокопченых), фруктов, бахчевых, чая продукции на соевой основе (творог, молоко, кефир, майонез, соевая масса, паштет, сыворотка, кетчуп, йогурт).

2. Детской одежды и обуви.

3. Платных медицинских услуг для населения, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, протезно - ортопедических изделий и медицинской техники.

4. Услуг связи, бытовых, жилищно - коммунальных услуг и услуг по сдаче внаем населению государственных и муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях.

5. Услуг в сфере культуры, искусства и спорта, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры, искусства и спорта (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки, объекты физкультуры и спорта) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительных мероприятий и спортивно - зрелищных мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов.

6. Ценных бумаг, зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу.

7. Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми.

8. Услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (кроме такси), а также услуг по перевозке пассажиров в пригородном сообщении речным, морским, железнодорожным и автомобильным транспортом.

9. Услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, негосударственными пенсионными фондами, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов.

10. Ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, религиозных культовых предметов.

11. Услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

12. Товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом, которыми являются карандаши и наборы карандашей всех видов, ручки перьевые и шариковые, автоматические карандаши и стержни к ним, наборы авторучек и карандашей, перья к автоматическим перьевым ручкам и узлы пишущие к автоматическим шариковым ручкам, ручки ученические, фломастеры, пишущие стержни, перья всех видов, запасные части к перьевым, шариковым авторучкам и письменным приборам, чернила для авторучек, чертежные приборы, готовальни, чертежные и грифельные доски, линейки логарифмические, линейки разные, угольники, треугольники, рейсшины, лекала, транспортиры, трафареты, тушь жидкая и сухая, черная и цветная, баллончики для туши, циркули, резина стиральная, счетные палочки, мелки школьные и цветные для рисования, счеты школьные, пластилин, пеналы, точилки для карандашей, наборы букв, цифр, касса букв и слогов, касса цифр и счетного материала, учебно - наглядные пособия, грифеля, подставки для книг, клей, краски акварельные и гуашевые, учебники, географические атласы, печатные карты географические, глобусы, ноты, учебно - наглядные таблицы, плакаты, учебно - методическая литература, бумага чертежная, миллиметровая, тетради ученические, общие, для нот, для конспектов, для рисования, альбомы и блоки для черчения, рисования и эскизов, дневники школьные, обложки для тетрадей и учебников, методические, детские журналы и наклейки к ним, детские игрушки, ранцы, портфели, рюкзаки школьные, а также товаров (работ, услуг) производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями.

13. Путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха.

14. Товаров (работ, услуг), переданных в счет погашения задолженности по заработной плате, кроме товаров (работ, услуг), указанных в абзаце 2 пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, соответствующими Федеральному закону от 31.07.98 N 150-ФЗ).

15. Мыла, зубной пасты, шампуней, синтетических чистящих средств отечественного производства.

16. Почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, газет.

17. Товаров (работ, услуг), связанных с газификацией частных домовладений и квартир.

18. Услуг по перевозке транспортных средств на речных переправах и по понтонным мостам.

Статья 5. Ставки налога.

Ставки налога с продаж устанавливаются в размере:

- 0.1% на водку, настойки горькие крепостью 40 градусов и выше, реализуемые в розничной торговле;

- 5% на остальные товары (работы, услуги).

Статья 6. Льготы по налогу.

От уплаты налога освобождаются:

1. Предприятия, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, а также хозяйственные общества и товарищества, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных объединений инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, в части стоимости работ, услуг, товаров собственного производства, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

2. Учреждения, исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы, в части стоимости работ, товаров собственного производства, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

3. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъекта малого предпринимательства.

Статья 7. Ставки налога

Ставки налога с продаж устанавливаются в размере:

- 0.1% на водку, настойки горькие крепостью 40 градусов и выше, реализуемые в розничной торговле;

- 5% на остальные товары (работы, услуги).

Статья 8. Льготы по налогу

От уплаты налога освобождаются:

Статья 9. Порядок исчисления и сроки уплаты налога

1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене товара (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Указанная сумма налога определяется путем умножения стоимости реализуемого товара (работ, услуг) с налогом на добавленную стоимость и с акцизами по подакцизным товарам на ставку налога.

Сумма налога включается в цену реализуемых товаров (работ, услуг).

2. Сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по итогам каждого месяца, определяется как результат сложения всех сумм налога, полученных от покупателей при оплате ими приобретаемых у этого налогоплательщика товаров (работ, услуг).

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и «Техэксперт»