ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ - АЛАНИЯ
от 26 декабря 2002 года N 27-рз
О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ
{Изменения и дополнения:
Закон РСО-Алания от 19.11.03 N 42-рз; НГР: ru15000200300193
Закон РСО-Алания от 21.07.04 N 25-рз; НГР: ru15000200400104
Закон РСО-Алания от 06.05.05 N 34-рз; НГР: ru15000200500085
Закон РСО-Алания от 22.05.06 N 28-рз; НГР: ru15000200600114}
{Утратило силу
Закон РСО-Алания от 22.12.06 N 63-РЗ; НГР: ru15000200600239}
Настоящий Закон разработан в соответствии с Главой 263 Налогового кодекса Российской Федерации и определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Республики Северная Осетия-Алания.
Статья 1. Общие положения
1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Республики Северная Осетия-Алания.
2. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)..Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в установленном законодательством порядке
3.Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной форме, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящим Законом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в установленном законодательством порядке.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Для целей настоящего Закона используются следующие понятия:
вмененный доход - потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованьях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром Республики Северная Осетия - Алания для данного вида деятельности.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности
КЗ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации по Республике Северная Осетия - Алания. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации, подакцизного минерального сырья, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания;
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала
торговое место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению
количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству
Статья 3. Налогоплательщики
1. Плательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Республики Северная Осетия - Алания следующие виды предпринимательской деятельности:
1) оказание бытовых услуг
ремонт обуви и изделий из меха;
ремонт металлоизделий;
ремонт одежды;
ремонт часов и ювелирных изделий;
ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники;
услуги прачечных, химчисток и фотоателье;
услуги по чистке обуви;
оказание парикмахерских услуг;
другие виды бытовых услуг;
2) оказание ветеринарных услуг;
3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150м2, палатки, лотки и другие объекты организаций торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150м2;
6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств
2. Налогоплательщики, осуществляющие указанные в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона виды предпринимательской деятельности и не состоящие на учете в налоговых органах Республики Северная Осетия - Алания обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога в соответствии с настоящим Законом.
3. Налогоплательщики, зарегистрированные в органах местного самоуправления горных территорий Республики Северная Осетия - Алания и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 1 статьи 3 настоящего Закона, на данных территориях, подпадают под действие статьи 20 Закона Республики Северная Осетия - Алания N 30-РЗ от 30.12.1998 г. "О горных территориях Республики Северная Осетия - Алания".
Статья 4. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в соответствии со статьей 34629 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, КЗ.
5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра Республики Северная Осетия - Алания) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К1 =(1000+Коф)/(1000+Ком), где
Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра Республики Северная Осетия - Алания) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра Республики Северная Осетия - Алания) для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
6. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов и иных особенностей базовая доходность, указанная в пункте 3 настоящей статьи, корректируется на коэффициент К2, значения которого определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно
7. Установить, что корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный статьями 2 и 4 настоящего Закона, в 2003 году при определении величины базовой доходности не применяется.
Установить, что коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) КЗ в 2003 году равен 1 (единице).";
8. Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Статья 5. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 6. Налоговая ставка
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
2. Для целей настоящего Закона размеры вмененного дохода, корректирующих коэффициентов и ставки единого налога для отдельных видов деятельности, указанных в статье 3 настоящего Закона, устанавливаются на территории Республики Северная Осетия - Алания согласно приложения N 1 и приложения N 2.
Статья 7. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
