ЗАКОН
ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
от 20 ноября 2002 года N 755-ОД
О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Волгоградской области
(с изменениями на 10 ноября 2005 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
Закона Волгоградской области от 3 марта 2006 года N 1198-ОД
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД (Волгоградская правда, N 37, 28.02.2003);
Законом Волгоградской области от 25 апреля 2003 года N 815-ОД (Волгоградская правда, 06.05.2003, N 79);
Законом Волгоградской области от 28 июня 2005 года N 1075-ОД (Волгоградская правда, N 126, 13.07.2005);
Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД (Волгоградская правда, N 218, 22.11.2005).
____________________________________________________________________
Волгоградская областная Дума
14 ноября 2002 года
В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" на территории Волгоградской области вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (преамбула дополнена с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию).
Статья 1. Общие положения
1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) применяется на территории Волгоградской области в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) оказания бытовых услуг (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
2) оказания ветеринарных услуг;
3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров
(подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств (подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию).
2. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (часть в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) (часть в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, неуказанных в пункте 4 статьи 346 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и в настоящей статье, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.
4. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящим Законом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
5. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (часть в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию).
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения (часть в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию).
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
В настоящем Законе используются установленные федеральным законодательством следующие основные понятия:
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию):
К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации;
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
К3 - коэффициент - дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент - дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания (абзац дополнен с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию) (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию);
стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски;
нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями предыдущего абзаца настоящей статьи к стационарной торговой сети;
площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) - площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей (абзац дополнен с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию);
открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания;
магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
павильон - строение, имеющее торговый зал, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
торговое место - место, используемое для совершения сделок купли - продажи;
бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (абзац дополнен с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию);
количество работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству (абзац дополнительно включен с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД).
Статья 3. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Волгоградской области предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (пункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию).
2. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах Волгоградской области, в случае если они осуществляют на ее территории виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 1 статьи 1 настоящего Закона, обязаны встать на учет в налоговых органах Волгоградской области по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного на территории Волгоградской области (пункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию).
Статья 4. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт дополнен с 1 апреля 2003 года Законом Волгоградской области от 27 февраля 2003 года N 788-ОД, - см. предыдущую редакцию).
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, установленные законодательством Российской Федерации о налогах (пункт в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2005 года Законом Волгоградской области от 10 ноября 2005 года N 1113-ОД, - см. предыдущую редакцию).
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.
5. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:
К1 = (1000 + Коф)/(1000 + Ком),
где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;
Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.
6. Базовая доходность при определении ее величины корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент К2.
7. Значения коэффициента К2 определяются в размерах, установленных в статье 5 настоящего Закона.
8. Изменение суммы единого налога, происшедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
9. В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Статья 5. Порядок расчета корректирующего коэффициента К2
1. Корректирующий коэффициент К2 рассчитывается по следующей формуле:
К2 = Кас x Км x Кио,
