ЗАКОН
РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
от 27 ноября 2003 года N 43-ЗС
О налоге на имущество организаций
(с изменениями на 7 сентября 2011 года)
(редакция, действующая с 1 января 2012 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 11 мая 2012 года на основании
Закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 844-ЗС
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Ростовской области от 25 декабря 2003 года N 59-ЗС (Наше время, 31.12.2003);
Законом Ростовской области от 13 июля 2004 года N 131-ЗС (Наше время, 20.07.2004);
Законом Ростовской области от 27 сентября 2004 года N 142-ЗС (Наше время, 06.10.2004);
Законом Ростовской области от 19 ноября 2004 года N 189-ЗС (Наше время, 01.12.2004);
Законом Ростовской области от 24 ноября 2005 года N 400-ЗС (Наше Время, N 301, 29.11.2005);
Законом Ростовской области от 25 июля 2006 года N 519-ЗС (Наше Время, N 200, 01.08.2006);
Законом Ростовской области от 24 сентября 2007 года N 769-ЗС (Наше Время, N 332-333, 03.10.2007);
Законом Ростовской области от 16 ноября 2007 года N 797-ЗС (Наше Время, N 400-402, 27.11.2007);
Законом Ростовской области от 1 августа 2008 года N 45-ЗС (Наше Время, N 256-260, 07.08.2008);
Законом Ростовской области от 12 сентября 2008 года N 84-ЗС (Наше время, N 315-332, 24.09.2008);
Законом Ростовской области от 29 декабря 2008 года N 196-ЗС (Наше Время, N 490-515, 30.12.2008);
Законом Ростовской области от 24 июня 2009 года N 247-ЗС (Наше Время, N 210, 02.07.2009);
Законом Ростовской области от 29 июля 2009 года N 268-ЗС (Наше Время, N 243-250, 30.07.2009);
Законом Ростовской области от 19 ноября 2009 года N 321-ЗС (Наше Время, N 395-396, 25.11.2009);
Законом Ростовской области от 2 марта 2010 года N 365-ЗС (Наше время, N 76, 11.03.2010) (применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года);
Законом Ростовской области от 11 ноября 2010 года N 495-ЗС (Наше время, N 414-415, 23.11.2010);
Законом Ростовской области от 22 февраля 2011 года N 560-ЗС (Наше время, N 58-67, 24.02.2011) (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года);
Законом Ростовской области от 28 апреля 2011 года N 580-ЗС (Наше время, N 139-147, 28.04.2011);
Законом Ростовской области от 24 декабря 2010 года N 546-ЗС (Наше Время, N 475-483, 28.12.2010);
Законом Ростовской области от 7 сентября 2011 года N 661-ЗС (Наше Время, N 350-366, 08.09.2011).
____________________________________________________________________
Принят
Законодательным Собранием
25 ноября 2003 года
Настоящий Областной закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает налог на имущество организаций (далее - налог), взимаемый на территории Ростовской области.
Статья 1. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2 настоящего Областного закона (часть в редакции, введенной в действие с 11 марта 2010 года Законом Ростовской области от 2 марта 2010 года N 365-ЗС, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года, - см. предыдущую редакцию).
1.1. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3_1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта (часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Законом Ростовской области от 11 ноября 2010 года N 495-ЗС, - см. предыдущую редакцию).
____________________________________________________________________
Положения части 1.1 настоящей статьи распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года, и применяются до 1 января 2017 года, - см. пункт 2 статьи 2 Закона Ростовской области от 11 ноября 2010 года N 495-ЗС.
____________________________________________________________________
2. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 6 и 6_1 настоящего Областного закона (часть в редакции, введенной в действие с 11 марта 2010 года Законом Ростовской области от 2 марта 2010 года N 365-ЗС, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года, - см. предыдущую редакцию).
2. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.
В целях настоящего Областного закона иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Законом Ростовской области от 12 сентября 2008 года N 84-ЗС, - см. предыдущую редакцию)
3. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество (часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2009 года Законом Ростовской области от 12 сентября 2008 года N 84-ЗС, - см. предыдущую редакцию).
4. Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации (пункт в редакции, введенной в действие с 11 марта 2010 года Законом Ростовской области от 2 марта 2010 года N 365-ЗС, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года, - см. предыдущую редакцию).
Статья 3. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
2. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций на территории Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.
Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории Ростовской области, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.
Статья 4. Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (далее - имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения), а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам (часть дополнена с 11 марта 2010 года Законом Ростовской области от 2 марта 2010 года N 365-ЗС, применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года, - см. предыдущую редакцию).
2. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территории Ростовской области и других субъектов Российской Федерации либо на территории Ростовской области и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в Ростовской области в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (для объектов недвижимого имущества, указанных в части 2 статьи 3 настоящего Областного закона, - инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории Ростовской области.
3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Областным законом.
4. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
(Часть в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Ростовской области от 16 ноября 2007 года N 797-ЗС, - см. предыдущую редакцию)
5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в части 2 статьи 3 настоящего Областного закона, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
6. Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.
Положение настоящей части не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.
(Часть дополнительно включена с 24 февраля 2011 года Законом Ростовской области от 22 февраля 2011 года N 560-ЗС)
____________________________________________________________________
Положения части 6 статьи 4 Областного закона от 27 ноября 2003 года N 43-ЗС "О налоге на имущество организаций" (в редакции Закона Ростовской области от 22 февраля 2011 года N 560-ЗС) применяются до 1 января 2025 года - см. статью 2 Закона Ростовской области от 22 февраля 2011 года N 560-ЗС.
____________________________________________________________________
Статья 5. Особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
1. Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела.
Каждый участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность.
В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
2. Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Статья 6. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление
1. Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (часть в редакции, введенной в действие с 24 февраля 2011 года Законом Ростовской области от 22 февраля 2011 года N 560-ЗС, - см. предыдущую редакцию).
2. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд (часть дополнительно включена с 24 февраля 2011 года Законом Ростовской области от 22 февраля 2011 года N 560-ЗС)
Статья 6_1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений
Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.
(Статья дополнительно включена с 1 января 2009 года Законом Ростовской области от 12 сентября 2008 года N 84-ЗС).
Статья 7. Налоговый и отчетный периоды
