ПРАВИТЕЛЬСТВО СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 20 апреля 1999 года N 483-ПП

Об утверждении Порядка ведения раздельного учета товаров,
облагаемых налогом с продаж, на предприятиях розничной
торговли

___________________________
Утратило силу на основании
Постановления Правительства Свердловской области от 16 апреля 2004 года N 271-ПП
___________________________

Во исполнение Областного закона от 27 ноября 1998 года N 40-ОЗ "О налоге с продаж" ("Областная газета" от 28.11.98 N 216), установления единого порядка по ведению раздельного учета товаров, облагаемых налогом с продаж, исчислению налога с продаж предприятиями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли, Правительство Свердловской области постановляет:

1. Утвердить Порядок по ведению раздельного учета товаров, облагаемых налогом с продаж, для исчисления сумм налога на предприятиях розничной торговли (прилагается).

2. Рекомендовать субъектам предпринимательской деятельности, осуществляющим свою деятельность в сфере розничной торговли, при исчислении налога с продаж руководствоваться данным порядком.

3. Государственной налоговой инспекции по Свердловской области (Семенихин В. И.) обеспечить осуществление контроля за правильностью и своевременностью исчисления налога с продаж в соответствии с утвержденным порядком.

4. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя председателя Правительства Свердловской области Ковалеву Г. А.

ПОРЯДОК
ведения раздельного учета товаров, облагаемых налогом
с продаж, при исчислении сумм налога на предприятиях
розничной торговли

1. Общие положения

1.1. Настоящий порядок разработан в соответствии с Областным законом "О налоге с продаж" и устанавливает единый подход к учету товаров, облагаемых налогом с продаж, с целью исчисления сумм налога.

1.2. Порядок распространяется на предприятия розничной торговли в части их основной деятельности по реализации товаров населению, а также на юридических лиц, осуществляющих реализацию товаров в розницу.

2. Формирование цены и начисление налога с продаж

2.1. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля продажной цены товара без учета налога с продаж, то есть результат умножения стоимости облагаемых товаров (без учета налога с продаж) на ставку налога.

2.2. При отпуске товаров в торговый зал их цена должна быть определена с учетом налога с продаж. При этом сума налога в ценниках не выделяется.

2.3. Сумма налога должна выделяться в регистрах аналитического учета (реестрах цен, накладных и других документах), в которых предприятием формируется продажная цена товара.

2.4. Предприятия, осуществляющие учет товаров по покупным ценам, суммы налога с продаж при поступлении товаров до момента их реализации учитывают внесистемно, без отражения в регистрах синтетического учета.

2.5. Предприятия, осуществляющие учет товаров по продажным ценам, одновременно с отражением в учете торговой наценки, производят начисление суммы налога с продаж, исходя из сформированной продажной цены и отражают исчисленную сумму налога по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Пример:

В магазин поступил товар, облагаемый налогом с продаж. Покупная цена товара - 5600 руб. Сумма наценки определена в размере 10% и составила 560 руб. Сумма налога с продаж составит 308 руб. ((5600 + 560) х 5%). Продажная цена товара - 6468 руб. (5600 + 560 + 308).

3. Порядок исчисления налога с продаж

3.1. Для начисления налога предприятия должны вести раздельный учет реализации товаров, облагаемых и не облагаемых налогом. При отсутствии раздельного учета налог с продаж уплачивается с общей суммы реализации товаров.

3.2. Предприятия розничной торговли, ведущие учет товаров по покупным ценам, либо имеющие систему бухгалтерского учета и организацию торговли, которая позволяет учитывать раздельно выручку от продажи облагаемых и необлагаемых товаров, учитывают эти товары, а также выручку от их продажи раздельно. Для этого на счетах 41 "Товары" и 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" открываются отдельные субсчета.

3.3. Предприятия розничной торговли, ведущие учет товаров в продажных ценах и определяющие сумму торговой наценки, приходящейся на реализованный товар расчетным путем, ведут раздельный учет облагаемых и необлагаемых налогом с продаж товаров только на отдельных субсчетах счета 41 "Товары". При этом выручка от продажи товаров отражается по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" без распределения по субсчетам и распределяется между необлагаемыми и облагаемыми товарами на основании расчета.

3.4. Порядок ведения учета и исчисления налога с продаж при учете товаров по покупным ценам осуществляется следующим образом:

При поступлении товаров их цена по облагаемым и не облагаемым группам учитывается на отдельных субсчетах:

41/1 - товары, не облагаемые налогом с продаж;

41/2 - товары, облагаемые налогом с продаж.

Реализация товаров, не облагаемых и облагаемых налогом с продаж, отражается отдельно на субсчетах:

46/1 - реализация товаров, не облагаемых налогом с продаж,

46/2 - реализация товаров, облагаемых налогом с продаж.

При этом по кредиту счета 46/2 отражается общая сумма выручки от продажи товаров, включая налог с продаж.

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается путем умножения общего объема реализации товаров, облагаемых налогом с продаж (отражаемых по кредиту счета 46/2) на ставку налога и делением на сто процентов плюс ставка налога с продаж.

Пример:

Предприятием "А" реализовано за 1 квартал 1999 года товаров, облагаемых налогом с продаж, на 126 руб. Так как в продажную цену товаров входит налог с продаж,

Исчисленная сумма налога с продаж относится в дебет счета 46/2 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом" по субсчету, на котором отражаются расчеты по налогу с продаж.

Учет товаров в продажных ценах ведется отдельно по облагаемым и необлагаемым товарам на отдельных субсчетах:

41/1 - товары, не облагаемые налогом с продаж;

41/2 - товары, облагаемые налогом с продаж.

По товарам, облагаемым налогом с продаж, сумма наценки отражается по дебету счета 41/2 в корреспонденции с кредитом счета 42 "Наценка", а сумма налога с продаж по дебету счета 41/2 в корреспонденции с кредитом счета 76 субсчет "Расчеты по налогу с продаж".

Для расчета стоимости реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж, за отчетный период определяется процент товаров, облагаемых налогом с продаж, к общей стоимости товаров как облагаемых, так и не облагаемых налогом с продаж.

Путем умножения объема реализации товаров за отчетный период на процент товаров, облагаемых налогом с продаж, рассчитывается стоимость реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж.

Остаток товаров на начало отчетного периода:

Общий остаток товаров на конец отчетного периода 3820 руб.

Стоимость
реализованных
товаров, облагаемых  = 40000 руб. х 26,97% = 10788 руб.
налогом с продаж

Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, исходя из расчета, приведенного выше, отражается следующим образом: сторнируется с кредита счета 76 субсчет "Расчеты по налогу с продаж" в корреспонденции с дебетом счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и одновременно в этой же сумме отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 субсчет "Расчеты по налогу с продаж". Дальнейший расчет суммы реализованного наложения должен производиться без учета налога с продаж.

Продолжение примера:

Сумма реализованных товаров, не облагаемых налогом

с продаж, 40000 - 10788 = 29212 руб.

где: 49 руб. (143 + 420 - 514) - сумма налога с продаж,
числящаяся в остатке товаров (сальдо Кт 76);

сумма

реализованного

На конец отчетного периода проводится инвентаризация остатков товаров, облагаемых налогом с продаж. Результаты инвентаризации оформляются предприятиями в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95 N 49. Предприятия составляют результаты инвентаризации по каждому виду товара и выводят данные по объему реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж.

При этом учет товаров, облагаемых налогом с продаж, производится в порядке, указанном в подпункте 3.5.

Предприятие на начало отчетного периода имеет остатки товаров, облагаемые налогом с продаж, на сумму 5000 руб., за отчетный период поступило товаров, облагаемых налогом с продаж, на сумму 6200 руб. На конец отчетного периода по результатам инвентаризации остаток товаров, нереализованных налогом с продаж, составил 3000 руб.

Реализация за отчетный период по кассе составила 14350 руб., из них стоимость товаров, облагаемых налогом с продаж, составила 8200 руб. (5000 + 6200 - 3000).

Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет за отчетный период, составит 390 руб. (8200 х 5% : 105%).

3.7. Выбранный предприятием метод определения стоимости реализованных товаров, облагаемых налогом с продаж, должен быть отражен при формировании учетной политики в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 N 60н.

Наименование счетов, на которых отражаются указанные в настоящем порядке операции, может определятся предприятиями самостоятельно согласно рабочему Плану счетов, утверждаемому при формировании учетной политики.