При использовании схемы погашения задолженности по взносам на ОМС путем проведения взаимозачетов устанавливается следующий порядок отражения операций в бухгалтерском учете.
6.1. В бухгалтерском учете Плательщика взносов на ОМС операции, связанные с применением Временной схемы погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование путем проведения взаимозачетов, должны быть в обязательном порядке отражены по кредиту счетов учета реализации продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счета расчетов по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Последующие расчеты Плательщика по уплате взносов в фонды обязательного медицинского страхования производятся в установленном порядке.
6.2. В бухгалтерском учете Территориального фонда обязательного медицинского страхования операции, связанные с применением Временной схемы погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование путем проведения взаимозачетов, должны быть отражены следующим образом.
6.2.1. Бухгалтерия Территориального фонда, при получении оформленного соглашения о взаимозачетах, учитывает сумму зачета как финансирование за счет Территориального фонда и как кассовые и фактические расходы. При этом указанные операции отражаются по дебету счета 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" и кредиту субсчета 302 "Средства Территориального фонда обязательного медицинского страхования"; одновременно дебетуется субсчет 196 "Расчеты по финансированию на медицинское страхование и другие цели по территориальным фондам обязательного медицинского страхования" и кредитуется субсчет 179; после получения соответствующего отчета от медицинского учреждения дебетуется счет 222 "Расходы за счет средств Территориального фонда обязательного медицинского страхования" и кредитуется субсчет 196; окончательная запись производится в конце финансового года, при этом дебетуется субсчет 302 и кредитуется субсчет 222.
6.3. В бухгалтерском учете медицинского учреждения операции, связанные с применением Временной схемы погашения задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование путем проведения взаимозачетов, должны быть отражены в установленном порядке по соответствующим счетам (субсчетам) учета материальных ценностей и расчетов.
Последующие операции по учету использования товарно-материальных ценностей производятся в установленном порядке.