ЗАКОН
МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
от 29 марта 1999 года N 62-ОЗ
О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ НА ТЕРРИТОРИИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
(текст изменен)
ВНИМАНИЕ! Утратил силу в связи с принятием Закона Магаданской области от 28.11.2002 г. N 293-ОЗ
Принят Магаданской областной Думой 11 марта 1999 года
Статья 1. Общие положения
1. Настоящий Закон устанавливает и вводит единый налог на вмененный доход (далее единый налог) для определенных видов деятельности на территории Магаданской области. Правовой основой принятия настоящего Закона является:
Конституция Российской Федерации, Федеральный Закон от 31.07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и другие нормативные акты.
2. Целью введения единого налога является упорядочение, стимулирование деятельности хозяйствующих субъектов на потребительском рынке Магаданской области.
3. Единый налог обязателен к уплате на всей территории Магаданской области. Со дня введения единого налога на территории области с плательщиков налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
а) государственной пошлины;
б) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
в) лицензионных и регистрационных сборов;
г) исключен;
д) налога на владельцев транспортных средств;
е) земельного налога;
ж) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
з) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 3 настоящего закона;
и) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
Указанные лица уплачивают все налоги и сборы, установленные законодательством о налогах и сборах, от иных видов деятельности, в отношении которых они не переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, и не освобождаются от выполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством о налогах и сборах.
к) исключен.
4. Со дня перехода на уплату единого налога в соответствии с настоящим Законом, Закон Магаданской области от 12.02.97 N 18-ОЗ "Об установлении объекта налогообложения, ставки единого налога и годовой стоимости патента для субъектов малого предпринимательства" применяется к налогоплательщикам единого налога в части, не противоречащей Федеральному Закону от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящему Закону.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
1. Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия:
а) вмененный доход - потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат;
б) базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, количество работников и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
в) повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога;
г) место осуществления деятельности - место осуществления деятельности плательщиком единого налога по продаже товаров, выполнению работ и оказанию услуг;
д) вид деятельности - фактическое и (или) предполагаемое действие хозяйствующего субъекта по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), которое классифицируется по видам в установленном порядке;
е) розничная торговля - предпринимательская деятельность по продаже товаров в розницу для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, по договорам розничной купли - продажи, либо принятого на реализацию на основании договоров комиссии, поручения, агентского договора, за исключением реализации автотранспорта, а также товаров собственного производства. При этом не имеет значения, осуществляется указанная деятельность через собственную торговую сеть, либо через арендуемую;
ж) магазин - специально оборудованное стационарное здание или его часть, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно - бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения и подготовки товаров к продаже. При этом под понятие магазин попадает любой объект, независимо от его наименования, обладающий вышеперечисленными признаками (гастроном, универсам, аптечный магазин, аптека, комиссионный магазин и др.);
з) торговая площадь магазина - площадь торгового зала, указанная в техническом паспорте объекта;
и) площадь зала предприятия (объекта) общественного питания - площадь зала, указанная в техническом паспорте объекта и предназначенная для реализации и организации потребления готовой кулинарной продукции;
к) розничная (торговая) сеть - торговая сеть, представленная объектами розничной торговли, осуществляющими продажу товаров через стационарные и (или) нестационарные торговые места (точки);
л) стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных и предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (строительные системы, имеющие замкнутый объем, прочно связанные фундаментом с земельным участком и присоединенные к инженерным коммуникациям);
м) нестационарная торговая сеть - торговая сеть, не имеющая торговой площади, а также функционирующая на принципах разносной и развозной торговли (палатки, киоски, контейнеры, автолавки, автоцистерны и т.п. - независимо от места их расположения);
н) численность организации - средняя численность работников организации за квартал, предшествующий кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход, которая включает: среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей, среднюю численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско - правового характера.
Определение средней численности работников организации производится в соответствии с разделом 2 Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 07.12.1998 N 121;
о) количество работников - общее количество работников, непосредственно выполняющих работы (оказывающих услуги), включая работающих по трудовому договору (контракту), по договорам гражданско - правового характера;
п) общая площадь помещения (для оказания услуг банного комплекса) - площадь раздевалок, помывочных залов, душевых, парных, бассейнов, массажных комнат и комнат отдыха;
р) общая площадь (для оказания услуг по краткосрочному проживанию) - общая площадь объекта (гостиницы, общежития, квартиры, дома, дачи) согласно техническому паспорту;
с) общая площадь (для оказания услуг по предоставлению автостоянок, парковок) - общая площадь территории (помещения, сооружения), отведенная под размещение автостоянки, включая площадь стояночных мест, площадь обслуживающих проездов, технологических и разворотных площадок, за исключением площади служебных помещений;
т) общая площадь (для оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств) - общая площадь территории, помещения в соответствии с нормативно - технической документацией, за исключением площади административно - бытовых помещений;
у) общая площадь (для розничной торговли) - общая площадь объектов розничной торговли, определяемая в соответствии с техническим паспортом, договором аренды (субаренды), безвозмездного пользования.
Статья 3. Плательщики налога
1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее - организации), кроме бюджетных организаций, и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - предприниматели), осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Магаданской области (вне зависимости от места государственной регистрации, либо осуществления иной предпринимательской деятельности) в следующих сферах:
- оказание предпринимателями ремонтно - строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территории);
- оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт и (или) пошив обуви, пошив и (или) ремонт изделий из кожи и (или) меха, пошив и (или) ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий, ремонт бытовых приборов и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, ремонт оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, фото - и киноуслуги, услуги по организации торжеств, ритуальные услуги);
- оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметических услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных услуг;
- оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
- оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
- общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек).
При этом не являются плательщиками единого налога организации, численность которых превышает 50 человек;
- розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, киоски, пункты, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
При этом не являются плательщиками единого налога организации, одновременно осуществляющие реализацию лекарственных средств групп "А" и "Б", отпуск лекарственных форм по льготным рецептам; организации, численность которых превышает 30 человек;
- розничная торговля горюче - смазочными материалами.
При этом не являются плательщиками единого налога организации и предприниматели, осуществляющие розничную торговлю через стационарные пункты отпуска горюче - смазочных материалов;
- оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси.
При этом не являются плательщиками единого налога организации и предприниматели, оказывающие автотранспортные услуги юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица, а также организации, численность которых превышает 100 человек;
- оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
- оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок.
Не являются плательщиками единого налога на вмененный доход организации и предприниматели, если в течение квартала, предшествующего кварталу, в котором произошло представление расчета единого налога на вмененный доход на очередной налоговый период, размер валовой выручки данного налогоплательщика по каждому месту осуществления деятельности в совокупности превысил сумму двадцатипятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошло представление расчета.
2. При определении численности организаций, занятых в сфере общественного питания, розничной торговли и оказания транспортных услуг должна учитываться численность филиалов и других территориально обособленных структурных подразделений.
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения бухгалтерского учета
1. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
Если налогоплательщик предполагает начать осуществление предпринимательской деятельности на вновь вводимом месте в последний месяц квартала, то первый налоговый период для указанного места устанавливается как период времени с начала указанного месяца до конца следующего квартала, а в иных случаях - с начала соответствующего месяца до конца квартала, в котором предполагается начать осуществление предпринимательской деятельности.
Если налогоплательщик предполагает прекратить осуществление предпринимательской деятельности на существующем месте, то последний налоговый период для указанного места устанавливается как период времени с начала соответствующего квартала до конца месяца, в котором прекращается осуществление предпринимательской деятельности. Указанный период времени не может превышать двух кварталов.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций.
3. Организации ведут бухгалтерский учет с соблюдением требований, предусмотренных действующим Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
4. Предприниматели учитывают свои доходы в соответствии с указаниями, содержащимися в разделе УШ инструкции Госналогслужбы РФ от 29 мая 1995 года N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" по единой форме, установленной государственной налоговой инспекцией по Магаданской области.
5. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими нормативными актами Российской Федерации по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Формы отчетности по единому налогу и порядок ее представления утверждается Губернатором Магаданской области.
6. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства, учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
7. Налогоплательщики (в независимости от места государственной регистрации), осуществляющие, наряду с деятельностью на основе свидетельства, иную предпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность), ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в соответствии с Федеральным законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и настоящим Законом.
Статья 5. Льготы по уплате единого налога
1. Вмененный доход, с которого производится исчисление суммы единого налога на очередной налоговый период, уменьшается на 2,5-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, установленный законом, у следующих индивидуальных предпринимателей:
