Решение для управления процессами
производственной безопасности

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 сентября 2021 года N СД-4-3/13310@

О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета



Вид налога: Налог на прибыль организаций
Статьи НК: ст.289
ст.310



Вопрос:

О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета

Ответ:

Федеральная налоговая инспекция в дополнение к письму от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ направляет дополнительные контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.С.Сатин



     Приложение N 1


Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности

исходные доку-
менты

контрольные соотношения (КС)*

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение законодательства Российской Федерации

описание нарушения

действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах"

подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.5.1

ст.040>0

АО

если ст.40=0, то неправильное заполнение НРА

В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

НРА

1.6.

Контрольное соотношение под N 1.6 утрачивает силу.

НРА

1.16

если ст.070 > 0 и <> 99.99, то ст.100 = ст.040 * ст.070 / 100 (если ст.020 = КД 01-13, 15, 18-23, 26-28 и при условии, что ст.090 не > 0)

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.100 ст.040 * ст.070/100 (за исключением, когда ст.090>0 или ст.070 0, или ст.070 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога

Проверка обоснования применения отраженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

НРА

1.17

если ст.050 643, то ст.140 ст.100 или (ст.040 * ст.070/100)

АО

если ст.050 643, а ст.140 = (ст.040 * ст.070/100), то возможно неправильное заполнение НРА

Проверка валюты выплаты дохода. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

НРА

1.18

если ст.070 = 0 или = 99.99, то ст.090, 100, 120, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст.080, 110, 130 указаны прочерки

п.1 ст.310 НК РФ

если ст.090, 100, 120, 140 > 0, то возможно неправильное указание ставки налога

Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

НРА

1.19

если ст.070 0 и 99.99, а ст.050 = 643, то ст.100>0, ст.080, 110 заполнены;
если ст.070 0 и 99.99, а ст.050 643, то ст.100, 120, 140 > 0, ст.080, 110, 130 заполнены

п.1 ст.310 НК РФ

 если ст.100 = 0 или ст.100, 120, 140 = 0, то возможно неправильное применение ставки налога

Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога
подраздел 3.3 Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход

внутридокументные КС

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001

НРА

1.20

если ст.150 подраздела 3.2 = 02 или 03, то в подразделе 3.3 заполнены ст.080, 090 (или 120), или ст.150, 220

п.1 ст.312 НК РФ

если ст.080, 090 (или 120), или ст.150, 220 = 0 или не заполнены, то возможно неправильное определение лица, имеющего фактическое право на доход

Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход и ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

КС уточненного НРА с представленным ранее НРА

рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА с "номером корректировки" в титульном листе 0, одного уникального номера по строке 001 Раздела 3 и данные того же уникального номера по строке 001 Раздела 3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоиным "номером корректировки" предыдущим по порядку.

НРА

1.21

Согласно пункту 1.3. Порядка заполнения Налогового расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утвержден приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ с учетом дополнений, внесенных приказом от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@) при представлении уточненного Налогового расчета он должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций.

ТО

если ст.020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст.010,020, ст.ст.040-180 подраздела 3.2 и ст.ст.020-260 подраздела 3.3 соответственно = ст.020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст.010,020, ст.ст.040-180 подраздела 3.2 и ст.ст.020-260 подраздела 3.3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоенным "номером корректировки" предыдущим по порядку, то возможно неправильное заполнение НРА

Присваивается статус "отсутствие изменений".



Электронный текст документа

подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:

Официальный сайт ФНС России

www.nalog.ru

по состоянию на 24.09.2021