ПИСЬМО
от 17 сентября 2021 года N СД-4-3/13310@
О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета
Вид налога: Налог на прибыль организаций
Статьи НК: ст.289
ст.310
Вопрос:
О дополнении контрольных соотношений показателей формы налогового расчета
Ответ:
Федеральная налоговая инспекция в дополнение к письму от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ направляет дополнительные контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ "Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме" (в редакции приказа ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@).
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
Д.С.Сатин
Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности | |||||
исходные доку- | контрольные соотношения (КС)* | в случае невыполнения КС | |||
N п/п | КС | возможное нарушение законодательства Российской Федерации | описание нарушения | действия проверяющего | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Раздел 3 "Расчет (информация) о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных налогах" | |||||
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога | |||||
внутридокументные КС | |||||
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
НРА | 1.5.1 | ст.040>0 | АО | если ст.40=0, то неправильное заполнение НРА | В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. |
НРА | 1.6. | Контрольное соотношение под N 1.6 утрачивает силу. | |||
НРА | 1.16 | если ст.070 > 0 и <> 99.99, то ст.100 = ст.040 * ст.070 / 100 (если ст.020 = КД 01-13, 15, 18-23, 26-28 и при условии, что ст.090 не > 0) | если ст.100 ст.040 * ст.070/100 (за исключением, когда ст.090>0 или ст.070 0, или ст.070 99.99) то возможно неправильное применение ставки налога | Проверка обоснования применения отраженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. | |
НРА | 1.17 | если ст.050 643, то ст.140 ст.100 или (ст.040 * ст.070/100) | АО | если ст.050 643, а ст.140 = (ст.040 * ст.070/100), то возможно неправильное заполнение НРА | Проверка валюты выплаты дохода. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. |
НРА | 1.18 | если ст.070 = 0 или = 99.99, то ст.090, 100, 120, 140 = 0 или указаны прочерки, а по ст.080, 110, 130 указаны прочерки | если ст.090, 100, 120, 140 > 0, то возможно неправильное указание ставки налога | Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. | |
НРА | 1.19 | если ст.070 0 и 99.99, а ст.050 = 643, то ст.100>0, ст.080, 110 заполнены; | если ст.100 = 0 или ст.100, 120, 140 = 0, то возможно неправильное применение ставки налога | Проверка отраженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. | |
подраздел 3.2 Сведения о доходах и расчет суммы налога | |||||
внутридокументные КС | |||||
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА одного уникального номера по строке 001 | |||||
НРА | 1.20 | если ст.150 подраздела 3.2 = 02 или 03, то в подразделе 3.3 заполнены ст.080, 090 (или 120), или ст.150, 220 | если ст.080, 090 (или 120), или ст.150, 220 = 0 или не заполнены, то возможно неправильное определение лица, имеющего фактическое право на доход | Проверка обоснования отражения кодов фактического права на доход и ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 НК РФ направить сообщение НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ. | |
КС уточненного НРА с представленным ранее НРА | |||||
рассматриваются данные, содержащиеся в Разделе 3 НРА с "номером корректировки" в титульном листе 0, одного уникального номера по строке 001 Раздела 3 и данные того же уникального номера по строке 001 Раздела 3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоиным "номером корректировки" предыдущим по порядку. | |||||
НРА | 1.21 | Согласно пункту 1.3. Порядка заполнения Налогового расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (утвержден приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ с учетом дополнений, внесенных приказом от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@) при представлении уточненного Налогового расчета он должен содержать Титульный лист, Раздел 1, Раздел 2, Раздел 3. При этом Раздел 3 заполняется в отношении тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога на прибыль организаций. | ТО | если ст.020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст.010,020, ст.ст.040-180 подраздела 3.2 и ст.ст.020-260 подраздела 3.3 соответственно = ст.020, 030, 080 подраздела 3.1 и ст.010,020, ст.ст.040-180 подраздела 3.2 и ст.ст.020-260 подраздела 3.3 НРА за такой (отчетный) налоговый период с присвоенным "номером корректировки" предыдущим по порядку, то возможно неправильное заполнение НРА | Присваивается статус "отсутствие изменений". |
Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
Официальный сайт ФНС России
www.nalog.ru
по состоянию на 24.09.2021