РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
Принят
Государственной Думой
7 апреля 2021 года
Одобрен
Советом Федерации
14 апреля 2021 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134; 2003, N 27, ст.2700; 2004, N 27, ст.2711; 2006, N 31, ст.3436; 2007, N 1, ст.31; N 18, ст.2118; 2008, N 26, ст.3022; N 48, ст.5519; 2010, N 31, ст.4198; N 48, ст.6247; 2011, N 1, ст.16; N 27, ст.3873; N 29, ст.4291; N 30, ст.4575; N 47, ст.6611; N 48, ст.6730; N 49, ст.7014; 2012, N 27, ст.3588; N 50, ст.6954; 2013, N 26, ст.3207; N 30, ст.4081; N 40, ст.5037; 2014, N 14, ст.1544; N 45, ст.6157, 6158; N 48, ст.6657, 6663; 2015, N 18, ст.2616; N 24, ст.3377; 2016, N 7, ст.920; N 15, ст.2063; N 18, ст.2506, 2510; N 27, ст.4173, 4176, 4177; N 49, ст.6844; 2017, N 49, ст.7307, 7312, 7313; 2018, N 32, ст.5095; N 49, ст.7519; 2019, N 39, ст.5375; 2020, N 13, ст.1857; N 46, ст.7215; N 48, ст.7627; 2021, N 1, ст.9; N 8, ст.1196) следующие изменения:
1) пункт 3_2 статьи 23 изложить в следующей редакции:
"3_2. Иностранные организации (за исключением иностранных организаций, состоящих на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4_6 статьи 83 настоящего Кодекса), а также иностранные структуры без образования юридического лица помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны ежегодно не позднее 28 марта сообщать в налоговый орган по месту их постановки на учет сведения об участниках такой иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления указанных сведений, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (иностранной структуре без образования юридического лица) превышает 5 процентов.
При наличии у иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) нескольких оснований для постановки на учет в налоговом органе сообщение представляется в налоговый орган по месту постановки на учет по выбору такой иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица).";
2) в статье 88:
а) абзац первый пункта 1 после слов "налоговых деклараций (расчетов)" дополнить словами "или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221_1 настоящего Кодекса,";
б) пункт 2 дополнить абзацами следующего содержания:
"Камеральная налоговая проверка на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221_1 настоящего Кодекса, проводится в течение 30 календарных дней со дня представления такого заявления, если иное не установлено настоящим Кодексом.
В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221_1 настоящего Кодекса, налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок проведения камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления заявления, указанного в пункте 2 статьи 221_1 настоящего Кодекса.
Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (при прекращении у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.";
в) абзац первый пункта 3 после слов "камеральной налоговой проверкой" дополнить словами "(за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221_1 настоящего Кодекса)";
3) статью 102 дополнить пунктом 12 следующего содержания:
"12. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на поступившие от налогового органа налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке для предоставления инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219_1 настоящего Кодекса, следующие сведения:
об использовании (о неиспользовании) налогоплательщиком - физическим лицом права на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219_1 настоящего Кодекса, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета и иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9_1 статьи 226_1 настоящего Кодекса;
о наличии (об отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Доступ к указанным в настоящем пункте сведениям, составляющим налоговую тайну, у налоговых агентов имеют работники, определяемые руководителями (заместителями руководителей) таких организаций.";
4) абзац первый пункта 1 статьи 126_1 дополнить словами "если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126_2 настоящего Кодекса,";
5) дополнить статьей 126_2 следующего содержания:
"Статья 126_2. Представление налоговым агентом налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками инвестиционных налоговых вычетов в упрощенном порядке
1. Представление налоговым агентом налоговому органу недостоверных сведений о факте открытия индивидуального инвестиционного счета налогоплательщика, о суммах денежных средств, внесенных налогоплательщиком на такой индивидуальный инвестиционный счет за соответствующий налоговый период, в рамках процедуры получения налогоплательщиком инвестиционных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221_1 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением инвестиционного налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных налоговым агентом недостоверных сведений.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и уточненные сведения представлены налоговому органу до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных налоговым агентом сведений.";
6) пункт 2_1 статьи 129_1 изложить в следующей редакции:
"2_1. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком - иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 3_2 статьи 23 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 50000 рублей.";
7) дополнить статьей 135_3 следующего содержания:
"Статья 135_3. Представление банком налоговому органу недостоверных сведений в рамках процедуры получения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов в упрощенном порядке
1. Представление банком налоговому органу недостоверных сведений о фактически произведенных налогоплательщиком расходах на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов недвижимого имущества, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, и (или) на погашение процентов, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, в рамках процедуры получения налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в порядке, установленном статьей 221_1 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, неправомерно полученного налогоплательщиком в связи с предоставлением имущественного налогового вычета в упрощенном порядке на основании представленных банком недостоверных сведений.
2. Банк освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и уточненные сведения представлены налоговому органу до момента, когда банк узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности представленных банком сведений.";
8) в статье 136 слова "в статьях 132-135_2" заменить словами "в статьях 132-135_3".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 49, ст.4554; 2002, N 22, ст.2026; 2003, N 19, ст.1749; N 28, ст.2879; N 46, ст.4435; 2006, N 31, ст.3436, 3443; N 50, ст.5286; 2007, N 1, ст.31; N 31, ст.4013; 2008, N 18, ст.1942; 2009, N 23, ст.2775; N 29, ст.3639; N 48, ст.5734; N 52, ст.6444; 2011, N 30, ст.4583; N 48, ст.6729; 2012, N 53, ст.7604; 2013, N 30, ст.4045; N 40, ст.5038; N 44, ст.5645; N 48, ст.6165; N 52, ст.6985; 2014, N 45, ст.6157; N 48, ст.6647, 6657, 6660, 6663; 2015, N 1, ст.13; N 14, ст.2025; N 24, ст.3373, 3377; N 27, ст.3968; N 48, ст.6692, 6693; 2016, N 7, ст.920; N 27, ст.4175, 4184; N 49, ст.6846; 2017, N 15, ст.2133; N 49, ст.7318, 7324; 2018, N 1, ст.20; N 9, ст.1291; N 32, ст.5095; N 49, ст.7496, 7498; N 53, ст.8416; 2019, N 16, ст.1826; N 25, ст.3167; N 39, ст.5371, 5375; 2020, N 14, ст.2032; N 46, ст.7212; N 48, ст.7625, 7627; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 5 апреля 2021 года, N 0001202104050039) следующие изменения:
1) в пункте 2 статьи 219:
а) в абзаце втором слова "при его обращении" заменить словами "на основании его обращения", слова "представления налогоплательщиком" заменить словами "представления налоговым органом", слова ", выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение указанных социальных налоговых вычетов" исключить;
б) абзац третий изложить в следующей редакции:
"Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.";
в) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
"В срок, указанный в абзаце третьем настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.";
г) абзац четвертый считать абзацем пятым и в нем слово "письменного" исключить;
д) абзацы пятый - седьмой считать соответственно абзацами шестым - восьмым;
2) в статье 219_1:
а) в пункте 3:
подпункт 2 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";
дополнить подпунктом 5 следующего содержания:
"5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;";
дополнить подпунктом 6 следующего содержания:
"6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221_1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.";
б) в пункте 4:
в подпункте 2 слово "предоставление" заменить словом "получение";
в абзаце первом подпункта 3 слова "налоговый вычет" заменить словами "если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет";
дополнить подпунктом 4 следующего содержания:
"4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.";
3) в статье 220:
а) в пункте 3:
подпункт 2 изложить в следующей редакции:
"2) при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем, если иное не предусмотрено подпунктом 2_1 настоящего пункта. При приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на расположенные на таком земельном участке жилой дом или долю (доли) в нем. При строительстве индивидуального жилого дома право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные жилой дом или долю (доли) в нем;";
дополнить подпунктом 2_1 следующего содержания:
"2_1) при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них;";
подпункт 6 изложить в следующей редакции:
"6) если иное не предусмотрено пунктом 8_1 настоящей статьи, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:
договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - при приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;
договор о строительстве жилого дома или доли (долей) в нем - при привлечении в целях строительства жилого дома или доли (долей) в нем сторонних лиц;
