Система управления качеством в аудиторской организации | ||
6. | Система управления качеством функционирует на непрерывной и циклической основе и учитывает изменения в характере и обстоятельствах аудиторской организации и ее заданий. Кроме того, она не функционирует как линейная структура. Однако для целей настоящего МСК система управления качеством охватывает следующие восемь компонентов (см. пункт A3): | |
| (a) | процесс оценки рисков в аудиторской организации; |
| (b) | управление и высшее руководство; |
| (c) | соответствующие этические требования; |
| (d) | принятие решения о начале и (или) продолжении работы с клиентом либо работы по определенному заданию; |
| (e) | выполнение задания; |
| (f) | ресурсы; |
| (g) | информационная система и информационное взаимодействие; |
| (h) | процесс мониторинга и устранения недостатков. |
7. | Настоящий МСК требует, чтобы при разработке, внедрении и обеспечении функционирования компонентов системы управления качеством аудиторская организация применяла риск-ориентированный подход на комплексной и скоординированной основе, чтобы аудиторская организация могла действовать на упреждение при управлении качеством выполняемых ею заданий (см. пункт A4). | |
8. | Риск-ориентированный подход внедрен в требования настоящего МСК путем: | |
| (a) | постановки целей в области обеспечения качества. Установленные аудиторской организацией цели в области обеспечения качества включают цели в отношении компонентов системы управления качеством, которые должны быть достигнуты аудиторской организацией. Аудиторская организация обязана установить цели в области обеспечения качества, указанные в настоящем МСК, а также любые дополнительные цели, связанные с качеством, которые аудиторская организация считает необходимыми для достижения целей системы управления качеством; |
| (b) | выявления и оценки рисков, связанных с достижением целей в области обеспечения качества (в настоящем стандарте именуемых рисками, связанными с качеством). Аудиторская организация обязана выявить и оценить риски, связанные с качеством, чтобы разработать и внедрить мероприятия в ответ на эти риски; |
| (c) | разработки и внедрения мероприятий в ответ на риски, связанные с качеством. Характер, сроки и объем мероприятий аудиторской организации в ответ на риски, связанные с качеством, определяются с учетом обоснования выполненной оценки этих рисков. |
9. | Настоящий МСК требует, чтобы не реже одного раза в год лицо или лица, на которых возложены конечная ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством, оценивали эту систему от имени аудиторской организации и делали вывод о том, обеспечивает ли эта система аудиторской организации разумную уверенность в том, что были выполнены цели системы, указанные в пунктах 14(a) и (b) (см. пункт A5). | |
Масштабируемость | ||
10. | При применении риск-ориентированного подхода аудиторская организация обязана принимать во внимание следующее: | |
| (a) | характер и обстоятельства аудиторской организации; |
| (b) | характер и обстоятельства заданий, выполняемых аудиторской организацией. |
| Следовательно, организация системы управления качеством в аудиторской организации, в частности уровень сложности и формализации системы, будет варьироваться. Например, аудиторской организации, которая выполняет задания различных видов для самых разных организаций, включая аудит финансовой отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, с большой вероятностью потребуется более сложная и формализованная система управления качеством и подтверждающая документация, чем аудиторской организации, которая выполняет только обзорные проверки финансовой отчетности или задания по компиляции финансовой информации. | |
Сети и поставщики услуг | ||
11 | Настоящий МСК регламентирует обязанности аудиторской организации, если она: | |
| (a) | входит в сеть и соблюдает требования сети или использует услуги сети в системе управления качеством либо при выполнении заданий или |
| (b) | использует ресурсы поставщика услуг в системе управления качеством либо при выполнении заданий. |
| Даже в тех случаях, когда аудиторская организация соблюдает требования сети или использует услуги сети или ресурсы поставщика услуг, аудиторская организация несет ответственность за свою систему управления качеством. | |