Международный стандарт аудита 315 (пересмотренный, 2019 г.) "Выявление и оценка рисков существенного искажения"
Определения
12. Для целей Международных стандартов аудита следующие термины имеют приведенные ниже значения:
(a) предпосылки - заявления, сделанные в явной или иной форме, в отношении признания, оценки, представления и раскрытия информации в финансовой отчетности, которые являются неотъемлемой частью заявления руководства о том, что финансовая отчетность составлена в соответствии с применимой концепцией подготовки финансовой отчетности. Предпосылки используются аудитором для рассмотрения различных типов потенциальных искажений, которые могут возникнуть при выявлении, оценке рисков существенного искажения и принятии мер в ответ на выявленные риски (см. пункт А1);
(b) бизнес-риск - риск, возникающий в результате значительных условий, событий, обстоятельств, действий или бездействия, которые могут оказать негативное влияние на способность организации достичь поставленных целей и реализовать свою стратегию, или возникающий в результате установления ненадлежащих целей и стратегии;
(c) средства контроля - политика или процедуры, установленные организацией для достижения целей системы внутреннего контроля, определенных руководством или лицами, отвечающими за корпоративное управление. В данном контексте (см. пункты А2-А5):
(i) политика - это положения о том, что должно быть реализовано или не должно иметь места в организации в целях осуществления контроля. Такие положения могут быть оформлены документально, четко отражены в информационных сообщениях или подразумеваться при осуществлении действий или принятии решений;
(ii) процедуры - это действия по реализации политики;
(d) общие средства ИТ-контроля - средства контроля за информационно-технологическими процессами (ИТ-процессами) организации, которые поддерживают непрерывное надлежащее функционирование ИТ-среды, включая непрерывное эффективное функционирование средств контроля обработки информации и целостность информации (то есть полноту, точность и достоверность информации) в информационной системе организации. Также см. определение ИТ-среды;
(e) средства контроля обработки информации - средства контроля, относящиеся к обработке информации посредством ИТ-приложений или информационных процессов, выполняемых вручную, в информационной системе организации, которые напрямую снижают риски нарушения целостности информации (то есть полноты, точности и достоверности операций и прочей информации) (см. пункт А6);
(f) факторы неотъемлемого риска - характеристики событий или условий, влияющих на подверженность предпосылки в отношении вида операций, остатков по счетам или раскрытия информации искажению вследствие недобросовестных действий или ошибок, до учета средств контроля. Такие факторы могут иметь качественный или количественный характер и включают сложность, субъективность, изменчивость, неопределенность или подверженность искажению в силу предвзятости руководства или иных факторов риска недобросовестных действий в той части, в которой они влияют на неотъемлемый риск (см. пункты А7-А8);
________________
(g) ИТ-среда (Среда информационных технологий) - ИТ-приложения и вспомогательная ИТ-инфраструктура, а также ИТ-процессы и сотрудники, участвующие в этих процессах, используемые организацией для поддержки хозяйственных операций и реализации бизнес-стратегии. Для целей данного стандарта:
(i) ИТ-приложение представляет собой программу или комплекс программ, используемых для инициирования, обработки, учета и отражения в отчетности операций или информации. ИТ-приложения включают хранилища данных и генераторы отчетов;
(ii) ИТ-инфраструктура включает в себя сеть, операционные системы, базы данных и соответствующее аппаратное и программное обеспечение;
(iii) ИТ-процессы - это процессы организации для управления доступом к ИТ-среде, внесением изменений в программы или в ИТ-среду и для контроля за функционированием информационных технологий;
(h) соответствующие предпосылки - такие предпосылки в отношении вида операций, остатка по счету или раскрытия информации, с которыми связан выявленный риск существенного искажения. Соответствие предпосылки определяется до рассмотрения любых соответствующих средств контроля (то есть до оценки неотъемлемого риска) (см. пункт А9);
(i) риски, связанные с использованием информационных технологий - подверженность средств контроля обработки информации неэффективности структуры или функционирования или риски нарушения целостности информации (то есть полноты, точности и достоверности операций и иной информации) в информационной системе организации вследствие неэффективности структуры или функционирования средств контроля в ИТ-процессах организации (см. ИТ-среда);
(j) процедуры оценки рисков - аудиторские процедуры, которые разработаны и проводятся для выявления и оценки рисков существенного искажения вследствие недобросовестных действий или ошибок на уровне финансовой отчетности и предпосылок;
(k) значительный вид операций, остаток по счету или значительное раскрытие информации - вид операций, остаток по счету или раскрытие информации с одной или несколькими соответствующими предпосылками (в отношении которой, для которой есть одна или более соответствующие предпосылки);
(l) значительный риск - выявленный риск существенного искажения (см. пункт А10):
(i) для которого оценка неотъемлемого риска близка к верхней границе диапазона неотъемлемого риска благодаря степени влияния факторов неотъемлемого риска на сочетание вероятности наличия искажения и величины потенциального искажения, если искажение будет иметь место; или
(ii) который подлежит рассмотрению в качестве значительного риска в соответствии с требованиями других МСА;