Недействующий

Об утверждении единой учетной политики для государственных казенных, бюджетных и автономных учреждений, подведомственных Департаменту образования и науки города Москвы (утратил силу с 01.01.2022 на основании приказа ДОНМ от 29.12.2021 N 824)

Типовые проводки для казенных учреждений

Операции со средствами во временном распоряжении


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	Дебет	Кредит
Операции по счетам			Выписка со счета; Приходные, расходные ордера; Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.49, 106 Инструкции N 162н, п.п.365, 367 Инструкции к Единому плану счетов N 157н Порядок применения КОСГУ N 209н
Поступили деньги во временное распоряжение:
- на лицевой счет в Казначействе	КИФ.3.201.11.510	гКБК.3.304.01.73Х
- на счет в банке	КИФ.3.201.21.510	гКБК.3.304.01.73Х
*Одновременно*	*Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)*
Возврат средств владельцу или передача их по назначению:
- с лицевого счета в органе Казначейства	гКБК.3.304.01.83Х	КИФ.3.201.11.610
- со счета в банке	гКБК.3.304.01.83Х	КИФ.3.201.21.610
*Одновременно*	*Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)*
Операции в кассе
Поступили деньги в кассу	КИФ.3.201.34.510 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	гКБК.3.304.01.73Х
Сдали деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства	КИФ.3.210.03.563 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	КИФ.3.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Зачислены деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства	КИФ.3.201.11.510 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	КИФ.3.210.03.663 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Сдали деньги из кассы на счет в банке	КИФ.3.201.21.510 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	КИФ.3.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Возврат средств владельцу или передача по назначению	гКБК.3.304.01.83Х	КИФ.3.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Х - соответствующая подстатья КОСГУ.

Расчеты по платежам в бюджеты


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	дебет	Кредит
Расчеты по НДФЛ
Удержан НДФЛ с зарплаты, прочих выплат и вознаграждений	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.303.01.731	Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402), Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.104 Инструкции N 162н
Расчеты по страховым взносам
Начислены обязательные страховые взносы с выплат персоналу по кодам КОСГУ 211, 212 и 214:
- в ФСС в части соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	КРБ.1.401.20.213, КРБ.1.109.Х0.213, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.02.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.102, 104 Инструкции N 162н
- в ФСС в части соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	КРБ.1.401.20.213, КРБ.1.109.Х0.213, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.06.731
- в ФФОМС на медицинское страхование	КРБ.1.401.20.213, КРБ.1.109.Х0.213, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.07.731
- в ПФР	КРБ.1.401.20.213, КРБ.1.109.Х0.213, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.10.731
Начислены пособия и другие выплаты за счет обязательных страховых взносов в ФСС	КРБ.1.303.02.831	КРБ.1.302.13.737	Листок временной нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402)
Начислены пособия и другие выплаты за счет взносов на травматизм	КРБ.1.303.06.831	КРБ.1.302.13.737	Листок временной нетрудоспособности, документ, подтверждающий факт несчастного случая, расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402)
Начислены обязательные страховые взносы с других выплат персоналу и по ГПД:
- в ФСС на обязательное социальное страхование	КРБ.1.401.20.200, КРБ.1.109.Х0.200, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.02.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.102, 104 Инструкции N 162н
- в ФСС на обязательное социальное страхование по травматизму	КРБ.1.401.20.200, КРБ.1.109.Х0.200, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.06.731
- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование	КРБ.1.401.20.200, КРБ.1.109.Х0.200, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.07.731
- в ПФР	КРБ.1.401.20.200, КРБ.1.109.Х0.200, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.10.731
Расчеты по НДС и налогу на прибыль
Начислен налог на прибыль организаций	КРБ.1.401.20.291	КРБ.1.303.03.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.104, 121 Инструкции N 162н
Начислен НДС:
- с выручки от реализации	КРБ.1.401.20.291	КРБ.1.303.04.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), счет-фактура	п.п.88, 104,121 Инструкции N 162н
- при получении аванса (предоплаты) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг	КРБ.1.210.11.561	КРБ.1.303.04.731
- учреждением как налоговым агентом	КРБ.1.302.ХХ.83Х	КРБ.1.303.04.731
Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.303.04.731
Принятие к вычету входного НДС	КРБ.1.303.04.831	КРБ.1.210.12.661
Уменьшение НДС к уплате на сумму налога, начисленного с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	КРБ.1.303.04.831	КРБ.1.210.11.661
Расчеты по другим налогам и платежам
Начислены налоги:			Бухгалтерская справка (ф. 0504833), расчет	п.п.104, 121 Инструкции N 162н
- налог на имущество организаций	КРБ.1.401.20.291	КРБ.1.303.12.731
- земельный налог	КРБ.1.401.20.291	КРБ.1.303.13.731
- транспортный налог, госпошлина и другие платежи в бюджет	КРБ.1.401.20.291, КРБ.1.109.Х0.291, КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.303.05.731
Начислены штрафы, пени:
- за несвоевременное перечисление налогов, сборов и страховых взносов	КРБ.1.401.20.292	КРБ.1.303.05.731
- за нарушение законодательства о закупках	КРБ.1.401.20.293	КРБ.1.303.05.731
Другие административные штрафы	КРБ.1.401.20.295	КРБ.1.303.05.731
Уплата налогов и других платежей в бюджет
Перечислены налоги, взносы и другие платежи в доход бюджета	КРБ.1.303.ХХ.831	КРБ.1.304.05.200	Выписка из счета	п.104 Инструкции N 162н
Другие расчеты
Поступили на лицевой счет ПБС средства в погашение текущей дебиторки внебюджетных фондов	КРБ.1.304.05.200	КРБ.1.303.02.731, КРБ.1.303.06.731, КРБ.1.303.07.731, КРБ.1.303.10.731	Выписка из счета	п.104 Инструкции N 162н
В учете ПБС:
Поступили в доход бюджета средства в погашение дебиторки прошлых лет	КДБ.1.303.05.831	КРБ.1.206.ХХ.66Х, КРБ.1.208.ХХ.667, КДБ.1.209.3Х.66Х КРБ.1.303.ХХ.731	Извещение (ф. 0504805) от администратора доходов бюджета
Поступили в доход бюджета средства в возмещение ущерба имуществу, недостачи денег	КДБ.1.303.05.831	КДБ.1.209.ХХ.66Х
В учете администратора доходов бюджета:				п.104 Инструкции N 162н
Поступили средства в доход бюджета от плательщиков платежей, если администратор выполняет отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет	КДБ.1.303.05.831	КДБ.1.205.ХХ.66Х	Извещение (ф. 0504805)
Поступили средства в доход бюджета от плательщиков платежей, если администратор выполняет отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений в бюджет	КДБ.1.210.02.100, КДБ.1.210.02.400	КДБ.1.303.05.731	Выписка из счета
Отражены расчеты между администратором доходов с отдельными	КДБ.1.304.04.100, КДБ.1.304.04.400	КДБ.1.303.05.731	Извещение (ф. 0504805)
полномочиями по администрированию кассовых поступлений и администратором/ПБС с отдельными полномочиями по начислению и учету платежей в бюджет	КДБ.1.303.05.831	КДБ.1.304.04.100, КДБ.1.304.04.400
Х - с учетом того, где стоит обозначение: код группы синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ. ХХ - соответствующие группа и вид кода синтетического счета. В разрезе статей и подстатей КОСГУ.

Расчеты с дебиторами по доходам


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	дебет	Кредит
Доходы от аренды
Начислены доходы от:
- сдачи имущества в операционную аренду, по договорам аренды и субаренды	КДБ.1.205.21.56Х	КДБ.1.401.40.121	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), договор	п.78 Инструкции N 162н
- сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг)	КДБ.1.205.22.56Х	КДБ.1.401.40.122
- сдачи в аренду природных ресурсов	КДБ.1.205.23.56Х	КДБ.1.401.40.123
- возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов по имуществу, переданному в аренду, безвозмездное пользование	КДБ.1.205.35.56Х	КДБ.1.401.10.135
Досрочно прекращен договор аренды:
- операционная аренда	Метод "Красное сторно"		Бухгалтерская справка (ф. 0504833), документ о расторжении	п.78 Инструкции N 162н
	КДБ.1.205.21.56Х	КДБ.1.401.40.121
- неоперационная (финансовая) аренда	Метод "Красное сторно"
	КДБ.1.205.22.56Х	КДБ.1.401.40.122
Другие доходы от собственности
Начислены доходы от:
- платежей при пользовании природными ресурсами	КДБ.1.205.23.56Х	КДБ.1.401.10.123	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), договор аренды	п.78 Инструкции N 162н
- процентов на остаток денежных средств, размещенных в форме депозитов	КДБ.1.205.24.56Х	КДБ.1.401.10.124
- процентов по иным финансовым инструментам, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 124 и 125	КДБ.1.205.26.56Х	КДБ.1.401.10.126
- прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям	КДБ.1.205.27.56Х	КДБ.1.401.10.127
- предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации	КДБ.1.205.28.56Х	КДБ.1.401.10.128
- собственности, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 121-128. Например, по договорам соцнайма, найма жилых помещений	КДБ.1.205.29.56Х	КДБ.1.401.10.129
Доходы от готовой продукции, работ, услуг
Начислены доходы:
- за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги	КДБ.1.205.31.56Х	КДБ.1.401.10.131	Акт о выполнении работ, оказании услуг, накладные, акты приема-передачи и другие первичные документы	п.78 Инструкции N 162н
- за предоставление информации из государственных источников (реестров)	КДБ.1.205.33.56Х	КДБ.1.401.10.133
- по долгосрочным договорам за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг	КДБ.1.205.31.56Х	КДБ.1.401.40.131
Доходы администраторов от принудительного изъятия и возмещения вреда
Начислены администратором доходы по денежным взысканиям, штрафным санкциям:
- за нарушение законодательства о закупках	КДБ.1.205.41.56Х	КДБ.1.401.10.141	Бухгалтерская справка (ф. 0504833) Постановление об административном правонарушении Договоры, признанные претензии, иные документы-основания	п.78 Инструкции N 162н
- за возмещение ущерба имуществу, финансовым активам (кроме страховых)	КДБ.1.205.44.56Х	КДБ.1.401.10.144
- от прочих сумм принудительного изъятия. Например, санкции за: нецелевое использование бюджетных средств; нарушение законодательства в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг	КДБ.1.205.45.56Х	КДБ.1.401.10.145
Доходы от реализации активов, кроме готовой продукции
Начислены доходы от реализации:
- основных средств;	КДБ.1.205.71.56Х	КДБ.1.401.10.172	Акты приема-передачи и другие первичные документы	п.п.78, 123 Инструкции N 162н
- нематериальных активов;	КДБ.1.205.72.56Х	КДБ.1.401.10.172
- непроизведенных активов;	КДБ.1.205.73.56Х	КДБ.1.401.10.172
- материальных запасов;	КДБ.1.205.74.56Х	КДБ.1.401.10.172
- финансовых активов	КИФ.1.205.75.56Х	КИФ.1.401.10.172
- от реализации имущества в рассрочку (с переходом права собственности на объект в других годах после завершения расчетов)	КДБ.1.205.71.56Х	КДБ.1.401.40.172
Доходы в виде пожертвований, прочие доходы
Начислен доход от безвозмездного поступления средств по договору пожертвования, благотворительных перечислений, грантов	КДБ.1.205.5Х.56Х	КДБ.1.401.10.15Х КДБ.1.401.40.15Х	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), договор пожертвования, дарения	п.78 Инструкции N 162н
Прочие поступления текущего характера
Начислены доходы от поступлений текущего характера:			Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.78 Инструкции N 162н
- от других бюджетов бюджетной системы РФ	КДБ.1.205.51.561	КДБ.1.401.10.151 КДБ.1.401.40.151
- от бюджетных и автономных учреждений	КДБ.1.205.53.562	КДБ.1.401.10.153 КДБ.1.401.40.153
- от организаций госсектора	КДБ.1.205.54.563	КДБ.1.401.10.154 КДБ.1.401.40.154
- от иных резидентов, кроме сектора госуправления и организаций госсектора	КДБ.1.205.55.56Х	КДБ.1.401.10.155 КДБ.1.401.40.155
- от наднациональных организаций и правительств иностранных государств	КДБ.1.205.56.568	КДБ.1.401.10.156 КДБ.1.401.40.156
- от международных организаций	КДБ.1.205.57.56Х	КДБ.1.401.10.157 КДБ.1.401.40.157
- от иных нерезидентов	КДБ.1.205.58.56Х	КДБ.1.401.10.158 КДБ.1.401.40.158
Прочие поступления капитального характера
Начислены доходы от поступлений капитального характера:			Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.78 Инструкции N 162н
- от других бюджетов бюджетной системы РФ	КДБ.1.205.61.561	КДБ.1.401.10.161 КДБ.1.401.40.161
- от бюджетных и автономных учреждений	КДБ.1.205.63.562	КДБ.1.401.10.163 КДБ.1.401.40.163
- от организаций госсектора	КДБ.1.205.64.563	КДБ.1.401.10.164 КДБ.1.401.40.164
- от иных резидентов, кроме сектора госуправления и организаций госсектора	КДБ.1.205.65.56Х	КДБ.1.401.10.165 КДБ.1.401.40.165
- от наднациональных организаций и правительств иностранных государств	КДБ.1.205.66.568	КДБ.1.401.10.166 КДБ.1.401.40.166
- от международных организаций	КДБ.1.205.67.56Х	КДБ.1.401.10.167 КДБ.1.401.40.167
- от иных нерезидентов	КДБ.1.205.68.56Х	КДБ.1.401.10.168 КДБ.1.401.40.168
Возврат контрагенту излишне полученного дохода
- со счета администратора доходов бюджета	КДБ.1.205.ХХ.56Х	КДБ.1.210.02.100	Выписка со счета	п.п.91, 94 Инструкции N 162н
- со счета органа Федерального казначейства	КДБ.1.205.ХХ.56Х	КДБ.1.210.04.100	Выписка со счета
Поступили доходы
- на счет администратора доходов бюджета	КДБ.1.210.02.100	КДБ.1.205.ХХ.66Х	Выписка из счета	п.п.78, 91 Инструкции N 162н Внимание: по доходам бюджета от налогов, сборов, пошлин, обязательных платежей, штрафов и невыясненных поступлений статьи КОСГУ 560 и 660 не детализируйте (п.п.13.6, 14.6 Порядка применения КОСГУ N 209н)
- в кассу	КИФ.1.201.34.510	КДБ.1.205.ХХ.66Х	Кассовые документы
- отражено исполнение обязательства ПБС по перечислению в доход бюджета полученных доходов	КДБ.1.303.05.831	КДБ.1.205.ХХ.66Х	Извещение (ф. 0504805)
Списание нереальной для взыскания задолженности
Списана нереальная для взыскания дебиторская задолженность по доходам	КДБ.1.401.10.173	КДБ.1.205.ХХ.66Х	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.78 Инструкции N 162н
Списание невостребованной задолженности
Списана невостребованная кредиторская задолженность по доходам	КДБ.1.205.ХХ.56Х	КДБ.1.401.10.173	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.78 Инструкции N 162н
Х - с учетом того, где стоит обозначение: код вида синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ; ХХ - соответствующие коды группы и вида синтетического счета; КДБ - код главного администратора доходов бюджета, код вида, подвида дохода бюджета; КИФ - код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицита бюджета. При передаче имущества покупателю по договору с рассрочкой учтите имущество на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование". По факту прекращения права оперативного управления на это имущество спишите его со счета 26 и сделайте проводку Дебет КДБ.1.401.40.172 Кредит КДБ.1.401.10.172. Понятия "сектор госуправления" и "организации госсектора", которые даны в таблице, используйте, только чтобы определить код КОСГУ и счет учета . Для других целей руководствуйтесь понятием "организации госсектора" из Закона о бухучете. В зависимости от вида доходов в разрезе подстатей КОСГУ, которые детализируют данную статью. Одновременно производится запись по забалансовому счету 17. Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность". Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами".

Расчеты с персоналом и бывшими сотрудниками


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	дебет	кредит
Расчеты с персоналом
Зарплата и отпускные:			Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402) и другие документы-основания	п.п.84 102 Инструкции N 162н
Начислена зарплата, надбавки, прочие выплаты	КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.109.ХХ.211 КРБ.1.106.ХХ.300	КРБ.1.302.11.737
Начислены отпускные:
- за счет резерва предстоящих расходов	КРБ.1.401.60.211	КРБ.1.302.11.737
- сверх резерва	КРБ.1.401.20.211	КРБ.1.302.11.737
- если предоставили отпуск авансом	КРБ.1.401.50.211	КРБ.1.302.11.737
Несоциальные выплаты:
- в денежной форме	КРБ.1.401.20.212 КРБ.1.109.ХХ.212	КРБ.1.302.12.737
- в натуральной форме	КРБ.1.401.20.214 КРБ.1.109.ХХ.214	КРБ.1.302.14.737
Социальные выплаты:
- в денежной форме	КРБ.1.401.20.266	КРБ.1.302.66.737
- в натуральной форме	КРБ.1.401.20.267	КРБ.1.302.67.737
- выплаты персоналу на приобретение и строительство жилья	КРБ.1.401.20.262	КРБ.1.302.62.737
Пособия за счет ФСС:
- по временной нетрудоспособности и в связи с материнством	КРБ.1.303.02.831	КРБ.1.302.13.737
- по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профзаболеванием	КРБ.1.303.06.831	КРБ.1.302.13.737
Другие выплаты персоналу:
- компенсации, связанные с трудовыми обязанностями	КРБ.1.401.20.22Х	КРБ.1.208.ХХ.667 КРБ.1.302.ХХ.737
- иные выплаты текущего характера	КРБ.1.401.20.296	КРБ.1.302.96.737
Расчеты с бывшими сотрудниками
Пособия, пенсии в денежной форме	КРБ.1.401.20.264	КРБ.1.302.64.737	Приказы, ведомости, другие документы-основания	п.102 Инструкции N 162н
Пособия в натуральной форме	КРБ.1.401.20.265	КРБ.1.302.65.737
Иные выплаты текущего характера	КРБ.1.401.20.296	КРБ.1.302.96.737
Удержания и депонент
НДФЛ	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.303.01.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.102, 104, 107, 108 Инструкции N 162н
Удержание по исполнительным листам и заявлениям сотрудников	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.304.03.737
Депонированы неполученные суммы	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.304.02.737	Реестр депонированных сумм (ф. 0504047)
Выплата зарплаты, пособий, других начислений
Перечислены на банковский счет или карту сотрудника	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.304.05.200	Выписка из лицевого счета	п.п.84, 102 Инструкции N 162н
Выплата из кассы	КРБ.1.302.ХХ.837	КИФ.1.201.34.610	Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), платежная ведомость (ф. 0504403), расходный кассовый ордер (КО-2)
Выдача через ответственного подотчетника	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.208.ХХ.667
ХХ - соответствующие коды группы и вида синтетического счета. В разрезе кодов КОСГУ. Одновременно отразите запись по забалансовому счету 18.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	дебет	Кредит
Расчеты за услуги связи
Отражены расходы на услуги связи	КРБ.1.401.20.221, КРБ.1.109.ХХ.221, КРБ.1.106.ХХ.3ХХ	КРБ.1.302.21.73Х	Акт об оказании услуг	п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате услуг связи в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.21.83Х	КРБ.1.206.21.66Х
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.21.73Х	Счет-фактура
Оплата за услуги связи:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.21.83Х	КРБ.1.304.05.221	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.21.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены услуги связи через подотчетника	КРБ.1.302.21.83Х	КРБ.1.208.21.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты по транспортным услугам
Отражены расходы на транспортные услуги	КРБ.1.401.20.222, КРБ.1.109.ХХ.222, КРБ.1.106.ХХ.3ХХ	КРБ.1.302.22.73Х	Акт об оказании услуг	п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате транспортных услуг в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.22.83Х	КРБ.1.206.22.66Х	Акт об оказании услуг
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.22.73Х	Счет-фактура
Оплата за транспортные услуги:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.22.83Х	КРБ.1.304.05.222	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.22.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены транспортные услуги через подотчетника	КРБ.1.302.22.83Х	КРБ.1.208.22.667	Авансовый отчет (ф.0504505)
Расчеты по коммунальным услугам
Отражены расходы на коммунальные услуги	КРБ.1.401.20.223, КРБ.1.109.ХХ.223, КРБ.1.106.ХХ.3ХХ	КРБ.1.302.23.73Х	Акт об оказании услуг	п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате коммунальных услуг в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.23.83Х	КРБ.1.206.23.66Х	Акт об оказании услуг
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.23.73Х	Счет-фактура
Оплата за коммунальные услуги:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.23.83Х	КРБ.1.304.05.223	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.23.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены коммунальные услуги через подотчетника	КРБ.1.302.23.83Х	КРБ.1.208.23.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты по арендной плате за имущество, кроме земли, других природных объектов
Отражена арендная плата:			Акт об оказании услуг	п.п.41.1, 84, 88, 102 Инструкции N 162н, п.18.4 СГС "Аренда", п.4 разд.IV.2 Методических указаний по СГС "Аренда"
- по договору операционной аренды	КРБ.1.111.4Х.351	КРБ.1.302.24.73Х
- по договору неоперационной (финансовой) аренды	КРБ.1.106.41.310	КРБ.1.302.24.73Х
- процентные расходы по договору финансовой аренды	КРБ.1.401.20.234	КРБ.1.302.24.73Х	Договор
Зачет обязательства по оплате за аренду в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.24.83Х	КРБ.1.206.24.66Х	Акт об оказании услуг
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.24.73Х	Счет-фактура
Оплата за аренду имущества:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.24.83Х	КРБ.1.304.05.224	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.24.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачена арендная плата через подотчетника	КРБ.1.302.24.83Х	КРБ.1.208.24.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
В учете учреждения - налогового агента: начислен НДС, подлежащий оплате по договору аренды	КРБ.1.302.24.83Х	КРБ.1.303.04.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Расчеты по арендной плате за землю и другие обособленные природные объекты
Отражена арендная плата	КРБ.1.111.49.351	КРБ.1.302.29.73Х	Акт об оказании услуг	п.41.1, 84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате за аренду в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.29.83Х	КРБ.1.206.29.66Х	Акт об оказании услуг
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.29.73Х	Счет-фактура
Оплата аренды:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.29.83Х	КРБ.1.304.05.224	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.29.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачена арендная плата через подотчетника	КРБ.1.302.29.83Х	КРБ.1.208.29.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты за работы и услуги по содержанию имущества
Отражены расходы на выполнение работ и оказание услуг по содержанию имущества	КРБ.1.401.20.225, КРБ.1.109.ХХ.225, КРБ.1.106.ХХ.3ХХ	КРБ.1.302.25.73Х	Акт о выполнении работ, оказании услуг	п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате работ и услуг по содержанию имущества в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.25.83Х	КРБ.1.206.25.66Х
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.25.73Х	Счет-фактура
Оплата за работы и услуги по содержанию имущества:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.25.83Х	КРБ.1.304.05.225	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.25.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены работы, услуги по содержанию имущества через подотчетника	КРБ.1.302.25.83Х	КРБ.1.208.25.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты по страхованию
Отражены расходы на страхование	КРБ.1.401.20.227, КРБ.1.109.ХХ.227, КРБ.1.106.ХХ.3ХХ	КРБ.1.302.27.73Х	Акт о выполнении работ, оказании услуг, страховой полис	п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате страховки в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.27.83Х	КРБ.1.206.27.66Х	Акт о выполнении работ, оказании услуг, страховой полис
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.27.73Х	Счет-фактура
Оплата за страховку:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.27.83Х	КРБ.1.304.05.227	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.27.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачена страховка через подотчетника	КРБ.1.302.27.83Х	КРБ.1.208.27.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты по услугам, работам для целей капвложений
Отражены расходы для целей капвложений	КРБ.1.106.ХХ.310	КРБ.1.302.28.73Х	Акт о выполнении работ (оказании услуг)	п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате расходов для целей капвложений в счет аванса	КРБ.1.302.28.83Х	КРБ.1.206.28.66Х
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.28.73Х	Счет-фактура
Оплата расходов для целей капвложений:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.28.83Х	КРБ.1.304.05.226	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.28.83Х	КРБ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены расходы для целей капвложений через подотчетника	КРБ.1.302.28.83Х	КРБ.1.208.28.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты за прочие работы и услуги
Отражены расходы на прочие работы и услуги	КРБ.1.401.20.226, КРБ.1.109.ХХ.226, КРБ.1.106.ХХ.3ХХ	КРБ.1.302.26.73Х	Акт о выполнении работ, оказании услуг	п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Зачет обязательства по оплате прочих работ и услуг в счет перечисленного аванса	КРБ.1.302.26.83Х	КРБ.1.206.26.66Х
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.26.73Х	Счет-фактура
Оплата за прочие работы и услуги:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.26.83Х	КРБ.1.304.05.226	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.26.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены прочие работы и услуги через подотчетника	КРБ.1.302.26.83Х	КРБ.1.208.26.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Расчеты с поставщиками нефинансовых активов
Отражена задолженность за поставленные:				п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
- основные средства	КРБ.1.106.Х1.310	КРБ.1.302.31.73Х	Приходный ордер (ф. 0504207), акт приема-передачи (ф. 0504101) - в установленных случаях
- нематериальные активы	КРБ.1.106.32.320	КРБ.1.302.32.73Х
- материальные запасы	КРБ.1.106.34.34Х КРБ.1.105.ХХ.34Х	КРБ.1.302.34.73Х
- непроизведенные активы	КРБ.1.106.13.330	КРБ.1.302.33.73Х	Первичные документы, полученные от бывшего правообладателя
Отражены суммы входного НДС	КРБ.1.210.12.561	КРБ.1.302.31.73Х, КРБ.1.302.32.73Х, КРБ.1.302.33.73Х, КРБ.1.302.34.73Х	Счет-фактура
Оплата поставщикам:
с лицевого счета в Федеральном казначействе:			Выписка из счета
- за основные средства	КРБ.1.302.31.83Х	КРБ.1.304.05.310
- нематериальные активы	КРБ.1.302.32.83Х	КРБ.1.304.05.320
- непроизведенные активы	КРБ.1.302.33.83Х	КРБ.1.304.05.330
- материальные запасы	КРБ.1.302.34.83Х	КРБ.1.304.05.34Х
из кассы:			Расходный кассовый ордер (КО-2)
- за основные средства	КРБ.1.302.31.83Х	КИФ.1.201.34.610
- нематериальные активы	КРБ.1.302.32.83Х	КИФ.1.201.34.610
- непроизведенные активы	КРБ.1.302.33.83Х	КИФ.1.201.34.610
- материальные запасы	КРБ.1.302.34.83Х	КИФ.1.201.34.610
через подотчетника:			Авансовый отчет (ф. 0504505)
- за основные средства	КРБ.1.302.31.83Х	КРБ.1.208.31.667
- нематериальные активы	КРБ.1.302.32.83Х	КРБ.1.208.32.667
- непроизведенные активы	КРБ.1.302.33.83Х	КРБ.1.208.33.667
- материальные запасы	КРБ.1.302.34.83Х	КРБ.1.208.34.667
Зачет обязательств перед поставщиками в счет перечисленного аванса:
- за основные средства	КРБ.1.302.31.83Х	КРБ.1.206.31.66Х	Приходный ордер (ф. 0504207), акт приема-передачи (ф. 0504101) - в установленных случаях
- нематериальные активы	КРБ.1.302.32.83Х	КРБ.1.206.32.66Х
- материальные запасы	КРБ.1.302.34.83Х	КРБ.1.206.34.66Х
- непроизведенные активы	КРБ.1.302.33.83Х	КРБ.1.206.33.66Х	Первичные документы, полученные от бывшего правообладателя
Расчеты по иным выплатам
Штрафы за нарушение условий контрактов, договоров	КРБ.1.401.20.293	КРБ.1.302.93.73Х	Акт о выполнении работ, оказании услуг, накладные, акты приема-передачи и другие первичные документы	п.п.84, 88, 102 Инструкции N 162н
Прочие расходы: возмещение убытков контрагентам, членские взносы	КРБ.1.401.20.297, КРБ.1.109.ХХ.297	КРБ.1.302.97.73Х
Перечислены выплаты:
- с лицевого счета в Федеральном казначействе;	КРБ.1.302.9Х.83Х	КРБ.1.304.05.29Х	Выписка из счета
- из кассы	КРБ.1.302.9Х.83Х	КИФ.1.201.34.610	Расходный кассовый ордер (КО-2)
Оплачены расходы через подотчетника	КРБ.1.302.9Х.83Х	КРБ.1.208.9Х.667	Авансовый отчет (ф. 0504505)
Удержания из вознаграждений по ГПД
Удержание из вознаграждений, начисленных гражданам по гражданско-правовым договорам:			Бухгалтерская справка (ф. 0504833), налоговые регистры	п.102 Инструкции N 162н
- НДФЛ	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.303.01.731
- других удержаний	КРБ.1.302.ХХ.837	КРБ.1.304.03.737
Списание задолженности
Списание задолженности, не востребованной в течение срока исковой давности кредиторами	КРБ.1.302.ХХ.83Х	КДБ.1.401.10.173	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Х - с учетом того, где стоит обозначение: код вида/группы синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ. ХХ - с учетом того, где стоит обозначение: код группы и вида синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ. Аналогичные корреспонденции счетов применяйте при расчетах по гражданско-правовым договорам с гражданами, не состоящими в штате учреждения. Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Списанную задолженность одновременно отразите на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

Резервы предстоящих расходов

В разрядах 5-14 номера счета 1.401.60.ХХХ и 1.401.20.ХХХ указывайте нули, если иное не установлено целевым назначением обязательств (п.2 Инструкции N 162н). Исключение - резервы на отпускные и взносы. По ним в номерах счетов указывайте целевые статьи расходов КРБ, по которым вам довели ЛБО.

Одновременно с резервом отразите в учете и отложенные обязательства по нему.


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	дебет	кредит
Формирование резервов
Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время - на сумму отложенных обязательств:				п.п.124.1-124.2 Инструкции N 162н
- на отпускные; - на ежегодное вознаграждение за выслугу лет	КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.109.ХХ.211	КРБ.1.401.61.211	Учетная политика
- на страховые взносы	КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.109.ХХ.213	КРБ.1.401.61.213
Резерв на оплату обязательств, по которым в срок не поступили расчетные документы:
- по услугам связи	КРБ.1.401.20.221 КРБ.1.109.ХХ.221	КРБ.1.401.62.221	Учетная политика
- по транспортным услугам	КРБ.1.401.20.222 КРБ.1.109.ХХ.222	КРБ.1.401.62.222
- по коммунальным услугам	КРБ.1.401.20.223 КРБ.1.109.ХХ.223	КРБ.1.401.62.223
- по арендной плате за пользование имуществом	КРБ.1.401.20.224 КРБ.1.109.ХХ.224	КРБ.1.401.62.224
- по арендной плате за землю, другие природные объекты	КРБ.1.401.20.229 КРБ.1.109.ХХ.229	КРБ.1.401.62.229
- по работам, услугам по содержанию имущества	КРБ.1.401.20.225 КРБ.1.109.ХХ.225	КРБ.1.401.62.225
- по прочим работам, услугам	КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.109.ХХ.226	КРБ.1.401.62.226
- по услугам страхования	КРБ.1.401.20.227 КРБ.1.109.ХХ.227	КРБ.1.401.62.227
- по услугам, работам в целях капвложений	КРБ.1.401.20.228 КРБ.1.109.ХХ.228	КРБ.1.401.62.228
Резерв на ремонт имущества	КРБ.1.401.20.225 КРБ.1.109.ХХ.225	КРБ.1.401.60.225
Резерв на гарантийный ремонт и обслуживание	КРБ.1.109.ХХ.200	КРБ.1.401.60.000
Резерв для оплаты обязательств по претензиям, предъявленным в адрес учреждения, в том числе оспариваемым в судебном порядке	КРБ.1.401.20.290	КРБ.1.401.63.290
Резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации	КРБ.1.106.ХХ.310	КРБ.1.401.65.310
Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части:
- выплат персоналу	КРБ.1.401.20.211	КРБ.1.401.64.211	Учетная политика
- страховых взносов	КРБ.1.401.20.213	КРБ.1.401.64.213
- прочих услуг	КРБ.1.401.20.226	КРБ.1.401.64.226
- прочих расходов	КРБ.1.401.20.290	КРБ.1.401.64.290
Использование резервов
Начислены расходы, на которые ранее был создан резерв:
по выплате отпускных, вознаграждения за выслугу лет	КРБ.1.401.61.211	КРБ.1.302.11.737	Первичные, расчетные документы: ведомости на зарплату, накладные, акты и др.
по выплате страховых взносов на:
- социальное страхование	КРБ.1.401.61.213	КРБ.1.303.02.731
- травматизм		КРБ.1.303.06.731
- медицинское страхование		КРБ.1.303.07.731
- пенсионное страхование		КРБ.1.303.10.731
при поступлении расчетных документов	КРБ.1.401.62.200	КРБ.1.302.21.73Х КРБ.1.302.22.73Х КРБ.1.302.23.73Х КРБ.1.302.24.73Х КРБ.1.302.25.73Х КРБ.1.302.26.73Х КРБ.1.302.27.73Х КРБ.1.302.28.73Х КРБ.1.302.29.73Х
по ремонту имущества	КРБ.1.401.60.225	КРБ.1.302.25.73Х
по гарантийному ремонту и обслуживанию	КРБ.1.401.60.200	КРБ.1.302.ХХ.73Х
при выплате по претензионным требованиям (искам)	КРБ.1.401.63.290	КРБ.1.302.9Х.73Х
по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного на эти цели	КРБ.1.401.60.200	КРБ.1.302.ХХ.73Х КРБ.1.303.ХХ.73Х
по демонтажу и выводу основных средств из эксплуатации	КРБ.1.401.65.310	КРБ.1.302.ХХ.73Х
при реструктуризации деятельности	КРБ.1.401.64.200	КРБ.1.302.ХХ.73Х КРБ.1.303.ХХ.73Х
X - в зависимости от того, где указан: код вида синтетического счета объекта учета или подстатья КОСГУ. ХХ - соответствующие группа и вид кода синтетического счета. В разрезе кодов КОСГУ. Статья КОСГУ 290 в части претензионных требований детализирована подстатьями: - 292 "Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах"; - 293 "Штрафы за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)"; - 294 "Штрафные санкции по долговым обязательствам"; - 295 "Другие экономические санкции".

Учет материальных запасов, кроме готовой продукции и товаров