Недействующий

Об утверждении единой учетной политики для государственных казенных, бюджетных и автономных учреждений, подведомственных Департаменту образования и науки города Москвы (утратил силу с 01.01.2022 на основании приказа ДОНМ от 29.12.2021 N 824)

Типовые проводки для бюджетных учреждений

Расчеты с дебиторами по доходам


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
	дебет	кредит
Доходы от аренды
Начислены доходы от:
- сдачи имущества в операционную аренду, по договорам аренды и субаренды	2.205.21.56Х	2.401.40.121	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), договор	п.93, 150 Инструкции N 174н, п.96 Инструкции N 183н, п.9.3.5 Порядка N 209н
- сдачи имущества в финансовую аренду (лизинг)	2.205.22.56Х	2.401.40.122
- сдачи в аренду природных ресурсов	2.205.23.56Х	2.401.40.123
- возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов по имуществу, переданному в аренду, безвозмездное пользование; - возмещение других затрат, которые понесли в связи с содержанием имущества по договорам аренды, безвозмездного пользования; - другие аналогичные доходы	2.205.35.56Х	2.401.10.135
Досрочно прекращен договор аренды:
- операционная аренда	Метод "Красное сторно"		Бухгалтерская справка (ф. 0504833), документ о расторжении	п.158 Инструкции N 174н, п.96 Инструкции N 183н
	0.205.21.56Х	0.401.40.121
- неоперационная (финансовая) аренда	Метод "Красное сторно"
	0.205.22.56Х	0.401.40.122
Другие доходы от собственности
Начислены доходы от:
- платежей при пользовании природными ресурсами	2.205.23.56Х	2.401.10.123	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), договор	п.п.93, 150 Инструкции N 174н, п.96 Инструкции N 183н
- прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям	2.205.27.56Х	2.401.10.127
- предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации	2.205.28.56Х	2.401.10.128
- собственности, не отнесенные на подстатьи КОСГУ 121-128, 12А, 12К, 12Т. Например, по договорам соцнайма, найма жилых помещений	2.205.29.56Х	2.401.10.129
- процентов на остаток денежных средств, размещенных автономным учреждением в форме депозитов	2.205.24.56Х	2.401.10.124
- процентов по иным финансовым инструментам автономного учреждения, не отнесенным на подстатьи КОСГУ 124 и 125	2.205.26.56Х	2.401.10.126
Доходы от готовой продукции, работ, услуг
Начислены доходы:
- за реализованную готовую продукцию и товары, выполненные работы, оказанные услуги	2.205.31.56Х	2.401.10.131	Акт о выполнении работ, оказании услуг, накладные, акты приема-передачи и другие первичные документы	п.301 Инструкции к Единому плану счетов N 157н, п.93 Инструкции N 174н, п.96 Инструкции N 183н
- за предоставление информации из государственных источников (реестров)	2.205.33.56Х	2.401.10.133
- по долгосрочным договорам за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг	2.205.31.56Х	2.401.40.131
- от реализации продукции животноводства и земледелия при заключении договора купли-продажи с рассрочкой платежа	2.205.31.56Х	2.401.40.131	Договор купли-продажи
Доходы от компенсации затрат учреждения
Начислены доходы от компенсации затрат	2.209.34.56Х	2.401.10.134	Первичные документы	п.109 Инструкции N 174н, п.112 Инструкции N 183н
Доходы от реализации активов, кроме готовой продукции
Начислены доходы от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, кроме готовой продукции и товаров:				п.п.93, 150 Инструкции N 174н, п.178 Инструкции N 183н
- при разовой реализации в момент перехода права собственности	2.205.7Х.56Х	2.401.10.172	Акты приема-передачи и другие первичные документы
- при реализации в рассрочку с переходом вещного права на объект после завершения расчетов	2.205.7Х.56Х	2.401.40.172	Договор купли-продажи
Доходы от субсидий
Начислен и признан доход будущих периодов от субсидий на госзадание:
- начислен доход будущих периодов на дату заключения соглашения о субсидии - в общей сумме соглашения	4.205.31.561	4.401.40.131	Соглашение о предоставлении субсидий	п.п.93, 150 Инструкции N 174н, п.96, 186 Инструкции N 183н
- субсидия признана в составе доходов текущего года - в сумме выполненного госзадания	4.401.40.131	4.401.10.131	Отчет о выполнении госзадания (ф. 0506501) или Извещение (ф. 0504805)
Начислен и признан доход будущих периодов от целевой субсидии и субсидии на капвложения				п.п.93, 150 Инструкции N 174н, п.96, 186 Инструкции N 183н.
Начислен доход будущих периодов на дату заключения соглашения о субсидии - в общей сумме соглашения:			Соглашение о субсидии на иные цели, Соглашение о субсидии на капвложения
- текущего характера	5.205.52.561	5.401.40.152
- капитального характера	5.205.62.561	5.401.40.162
- субсидии на капитальные вложения	6.205.62.561	6.401.10.162
Целевая субсидия, субсидия на капвложения признана в составе доходов текущего года - в сумме расходов	5.401.40.152 0.401.40.162	5.401.10.152 0.401.10.162	Отчет о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче актива) или Извещение (ф. 0504805)
Доходы в рамках ОМС
Начислены доходы по ОМС	7.205.32.565	7.401.10.132	Акт сверки расчетов по договору на оказание и оплату медицинской помощи по ОМС	п.93 Инструкции N 174н, п.96 Инструкции N 183н
Доходы от пожертвований, грантов, других поступлений
Цели, на которые предоставлены средства, установлены			Бухгалтерская справка (ф. 0504833), Договор (соглашение) о выделении гранта, договора пожертвования, дарения, другие первичные документы	п.93 Инструкции N 174н
Начислены доходы будущих периодов в сумме поступлений текущего характера	2.205.5Х.56Х	2.401.40.15Х
Начислены доходы будущих периодов в сумме поступлений капитального характера	2.205.6Х.56Х	2.401.40.16Х
Доходы будущих периодов отражены в текущих доходах - при выполнении условий, на которых предоставлены средства	2.401.40.15Х 2.401.40.16Х	2.401.10.15Х 2.401.10.16Х
Цели не установлены
Начислены доходы в сумме поступлений, которые относятся к текущему году	2.205.5Х.56Х 2.205.6Х.56Х	2.401.10.15Х 2.401.10.16Х
Начислены доходы будущих периодов в сумме поступлений, которые относятся к будущему периоду	2.205.5Х.56Х 2.205.6Х.56Х	2.401.40.15Х 2.401.40.16Х
Доходы будущих периодов отражены в текущих доходах	2.401.40.15Х 2.401.40.16Х	2.401.10.15Х 2.401.10.16Х
Возврат контрагенту излишне полученного дохода (предоплаты)
- с лицевого счета учреждения в органе Федерального казначейства	0.205.ХХ.56Х	0.201.11.610	Выписка из лицевого счета	п.94 Инструкции N 174н, п.96 Инструкции N 183н
- со счета учреждения в банке в иностранной валюте	0.205.ХХ.56Х	2.201.27.610	Выписка со счета
- из кассы	0.205.ХХ.56Х	0.201.34.610	Кассовые документы, доверенность
Поступили доходы учреждению
- на лицевой счет учреждения в органе Федерального казначейства	0.201.11.510	0.205.ХХ.66Х	Выписка из лицевого счета	п.94 Инструкции N 174н, п.97 Инструкции N 183н
- на счет учреждения в банке в иностранной валюте	2.201.27.510	0.205.ХХ.66Х	Выписка со счета
- в кассу учреждения	0.201.34.510	0.205.ХХ.66Х	Кассовые документы
Списание задолженности
- невостребованная кредиторская задолженность от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг	0.205.ХХ.56Х	0.401.10.173	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.94 Инструкции N 174н, п.97 Инструкции N 183н
- нереальная для взыскания, сомнительная дебиторская задолженность по доходам от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг	0.401.10.173	0.205.ХХ.66Х
Переоценка задолженности в иностранной валюте
Отражена положительная курсовая разница при переоценке расчетов по доходам от собственности, реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг	0.205.ХХ.56Х	0.401.10.171	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.93, 94, 154 Инструкции N 174н, п.п.96, 182 Инструкции N 183н
Отражена отрицательная курсовая разница при переоценке расчетов по доходам от собственности, реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг	0.401.10.171	0.205.ХХ.66Х
Взаимозачет
Отражен зачет встречных требований	0.302.ХХ.73Х	0.205.ХХ.66Х	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.94 Инструкции N 174н, п.97 Инструкции N 183н
Х - с учетом того, где стоит обозначение: код вида синтетического счета объекта учета или соответствующая подстатья КОСГУ. Смотрите, как детализировать коды 560/660, 730/830 и 150, 160. ХХ - коды группы и вида синтетического счета объекта учета. При передаче имущества покупателю по договору с рассрочкой учтите имущество на забалансовом счете 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование". По факту прекращения права оперативного управления на это имущество спишите его со счета 26 и сделайте проводку Дебет 0.401.40.172 Кредит 0.401.10.172. Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком минус. Счет 201.21 применяйте, если автономное учреждение обслуживает банк. Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 20 "Задолженность, не востребованная кредиторами". Списанная задолженность одновременно отражается на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность". Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Учет субсидий на госзадание, на иные цели и капвложения


Содержание операции		Бухгалтерская запись		Документальное оформление	Основание
		Дебет	кредит	(первичный документ)
Получение субсидий на выполнение госзадания
Утверждены плановые назначения на текущий год по доходам от получения субсидии на выполнение госзадания	4.507.10.131		4.504.10.131	План ФХД
Утверждены плановые назначения на очередные годы по доходам от получения субсидии на выполнение госзадания	4.507.20.131		4.504.20.131
	4.507.30.131		4.504.30.131
Начислен доход будущих периодов на дату заключения соглашения о субсидии - в общей сумме соглашения	4.205.31.561		4.401.40.131	Соглашение на выполнение госзадания
Скорректирована сумма субсидии на текущий год в связи с изменением объема госзадания				Дополнительное соглашение
увеличена субсидия	4.507.10.131		4.504.10.131
	4.205.31.561		4.401.40.131
уменьшена субсидия	4.504.10.131		4.507.10.131
	4.401.40.131		4.205.31.661
Отражено поступление субсидии на госзадание на лицевой счет учреждения	4.508.10.131		4.507.10.131	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	4.201.11.510		4.205.31.661
	Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 130, КОСГУ 131)
Субсидия на госзадание признана в составе доходов текущего года	4.401.40.131		4.401.10.131	Отчет о выполнении госзадания (ф. 0506501) или Извещение (ф. 0504805)
Возврат субсидий на выполнение госзадания
Перечислен остаток субсидии в доход бюджета, если госзадание уменьшили в текущем отчетном году	4.205.31.561		4.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение	п.п.73, 150 Инструкции N 174н, п.п.73, 178 Инструкции N 183н,
	Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 130, КОСГУ 131)
По завершении года учреждение не достигло показателей, которые установлены госзаданием
Начислена задолженность по возврату в бюджет части субсидии - сумму определяет учредитель	130.4.401.40.131		610.4.303.05.731	Отчет о выполнении госзадания или Извещение (ф. 0504805)
Отражено выбытие средств субсидии со счета	610.4.303.05.831		000.4.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Получение субсидий на иные цели
Утверждены плановые назначения на текущий год по доходам от получения субсидии на иные цели:				План ФХД
- текущего характера	5.507.10.152		5.504.10.152
- капитального характера	5.507.10.162		5.504.10.162
Утверждены плановые назначения на очередные годы по доходам от получения субсидии на иные цели	5.507.20.1Х2		5.504.20.1Х2
	5.507.30.1Х2		5.504.30.1Х2
Начислен доход будущих периодов на дату, когда подписали соглашение о целевой субсидии, - в общей сумме соглашения:				Соглашение о субсидии на иные цели
- текущего характера	5.205.52.561		5.401.40.152
- капитального характера	5.205.62.561		5.401.40.162
Поступили на лицевой счет учреждения субсидии на иные цели:				Выписка из лицевого счета, платежное поручение
- текущего характера	5.201.11.510		5.205.52.661
	Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 150, КОСГУ 152)
- капитального характера	5.201.11.510		5.205.62.661
	Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 150, КОСГУ 162)
Отражено исполнение плана ФХД по доходам от получения субсидии на иные цели:
- текущего характера	5.508.10.152		5.507.10.152
- капитального характера	5.508.10.162		5.507.10.162
Скорректирована сумма целевой субсидии на текущий год				Дополнительное соглашение
- увеличена субсидия	5.507.10.1Х2		5.504.10.1Х2
	5.205.Х2.561		5.401.40.1Х2
- уменьшена субсидия	5.504.10.1Х2		5.507.10.1Х2
	5.401.40.1Х2		5.205.Х2.661
Признана в составе доходов текущего года субсидия:				Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
- текущего характера	5.401.40.152		5.401.10.152
- капитального характера	5.401.40.162		5.401.10.162
По завершении года, если есть потребность в остатке целевой субсидии, при наличии принятых и неисполненных обязательств:
Отражен остаток целевой субсидии, потребность которого надо подтвердить:				Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
- текущего характера	150.5.401.40.152		150.5.303.05.731
- капитального характера	150.5.401.40.162		150.5.303.05.731
Подтверждена потребность в остатке целевой субсидии:
- текущего характера	150.5.303.05.831		150.5.401.40.152
- капитального характера	150.5.303.05.831		150.5.401.40.162
Возврат субсидий на иные цели
В текущем году:					П.73 Инструкции N 174н, п.73 Инструкции N 183н
Перечислен в бюджет остаток неиспользованных средств целевой субсидии текущего года	5.205.Х2.561		5.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 150, соответствующий код КОСГУ: 152 или 162)
По завершении года закройте расчеты с учредителем:
Отражен остаток субсидии, который не подлежит подтверждению потребности:				Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
- текущего характера	150.5.401.40.152		610.5.303.05.731
- капитального характера	150.5.401.40.162		610.5.303.05.731
Перечислен в бюджет остаток субсидии прошлого года	610.5.303.05.831		000.5.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Если учредитель до конца года перечислил субсидию не полностью	150.5.401.40.1Х2		150.5.205.Х2.661	Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
Принято решение о возврате субсидии при нецелевом использовании:				Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
- текущего характера	150.5.401.40.152		610.5.303.05.731
- капитального характера	150.5.401.40.162		610.5.303.05.731
Перечислен в бюджет остаток субсидии прошлого года	610.5.303.05.831		000.5.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Получение субсидий на капвложения
Утверждены плановые назначения на текущий год по доходам от получения субсидии на капвложения	6.507.10.162		6.504.10.162	План ФХД
Утверждены плановые назначения на очередные годы по доходам от получения субсидии на капвложения	6.507.20.162		6.504.20.162
	6.507.30.162		6.504.30.162
Начислен доход будущих периодов - на дату, когда подписали соглашение о субсидии на капвложения	6.205.62.561		6.401.40.162	Соглашение о субсидии на капвложения
Поступили субсидии на капвложения на счет учреждения	6.201.11.510		6.205.62.661	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 150, КОСГУ 162)
Отражено исполнение плана ФХД по доходам от получения субсидии на капвложения	6.508.10.162		6.507.10.162
Скорректирована сумма субсидии на капвложения на текущий год:				Дополнительное соглашение
- увеличена субсидия	6.507.10.162		6.504.10.162
	6.205.62.561		6.401.40.162
- уменьшена субсидия	6.504.10.162		6.507.10.162
	6.401.40.162		6.205.62.661
Признана субсидия в составе доходов текущего года - на дату утверждения отчета о достижении целевых показателей	6.401.40.162		6.401.10.162	Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
По завершении года, если есть потребность в остатке целевой субсидии, при наличии принятых и неисполненных обязательств:
Отражен остаток целевой субсидии, потребность которого надо подтвердить	150.6.401.40.162		150.6.303.05.731	Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
Подтверждена потребность в остатке целевой субсидии	150.6.303.05.831		150.6.401.40.162
Возврат субсидий на капвложения
В текущем году					П.73 Инструкции N 174н, п.73 Инструкции N 183н
Перечислен в бюджет остаток неиспользованных средств субсидии на капвложения текущего года	6.205.62.561		6.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 150, КОСГУ 162)
По завершении года закройте расчеты с учредителем:
Отражен остаток субсидии, который не подлежит подтверждению потребности	150.6.401.40.162		610.6.303.05.731	Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
Если учредитель до конца года перечислил субсидию не полностью	150.6.401.40.162		150.6.205.62.661
Перечислен в бюджет остаток субсидии прошлого года	610.6.303.05.831		000.6.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
При нецелевом использовании субсидии:
Принято решение о возврате субсидии при нецелевом использовании	150.6.401.40.162		610.6.303.05.731	Отчет об использовании субсидий или Извещение (ф. 0504805)
Перечислен в бюджет остаток субсидии прошлого года	610.6.303.05.831		000.6.201.11.610	Выписка из лицевого счета, платежное поручение
	Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Х - с учетом того, где стоит обозначение: код вида/группы синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ.

Заимствование средств во временном распоряжении (КФО 3), субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности по КФО 2

Чтобы оплатить кредиторскую задолженность по КФО 2, вы можете привлечь средства:

- по КФО 4;

- по КФО 3.


Содержание	Бухгалтерская запись		Документальное	Примечание
операции	дебет	кредит	оформление (первичный документ)
Привлечение средств по КФО 4
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)	2.401.20.200 2.109.ХХ.200	2.302.ХХ.73Х	Приходный ордер (ф. 0504207). Акт (ф. 0504101) - если это установлено учетной политикой
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4	2.201.11.510	2.304.06.732	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
	Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510)	Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510)
	4.304.06.832	4.201.11.610
	Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)	Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств	2.302.ХХ.83Х	2.201.11.610	Выписка из лицевого счета
		Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий код КОСГУ, КВР)
Привлечение средств по КФО 3
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)	2.401.20.200 2.109.ХХ.200	2.302.ХХ.73Х	Приходный ордер (ф. 0504207). Акт (ф. 0504101) - если это установлено учетной политикой
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет средств, полученных во временное распоряжение по КФО 3	2.201.11.510	2.304.06.732	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
	Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510)	Увеличение забалансового счета 17 (КОСГУ 510)
	3.304.06.832	3.201.11.610
	Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)	Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 610)
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств	2.302.ХХ.83Х	2.201.11.610	Выписка из лицевого счета
		Увеличение забалансового счета 18 (соответствующий код КОСГУ, КВР)
Х - соответствующая подстатья КОСГУ. ХХ - код группы и вида синтетического счета объекта учета. В разрезе расходных кодов КОСГУ.

Операции с иностранной валютой

Валютные операции отражайте в учете по правилам СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют".


Содержание операции	Бухгалтерская запись		Документальное оформление (первичный документ)	Основание
	дебет	кредит
Расчеты по доходам
Зачислены на валютный счет доходы, в том числе оплата по договорам, гранты, пожертвования	2.201.27.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (соответствующий код аналитики, КОСГУ)	2.205.ХХ.66Х	Выписка банка по валютному счету	П.81, 82 Инструкции N 174н
Возврат контрагенту излишне полученного дохода, предоплаты	2.205.ХХ.56Х	2.201.27.610 одновременно уменьшение забалансового счета 17 (соответствующий код аналитики, КОСГУ)
Приобретение иностранной валюты
Списаны с лицевого счета деньги для покупки иностранной валюты	0.201.23.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	0.201.11.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)	Выписка из лицевого счета	П.81 Инструкции N 174н
Зачислены деньги на валютный счет учреждения	0.201.27.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	0.201.23.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)	Выписка банка по валютному счету
Оплата денежных обязательств
Оплата поставщикам (исполнителям, подрядчикам):				П.82 Инструкции N 174н
- аванс	0.206.ХХ.56Х	0.201.27.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР, КОСГУ)	Выписка банка по валютному счету, первичные документы
- окончательный расчет за товары, работы или услуги	0.302.ХХ.83Х
Перечислена валюта подотчетнику для оплаты обязательств	0.208.ХХ.567	0.201.27.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (соответствующий КВР, КОСГУ)
Списано с валютного счета: · банковская комиссия за выполнение функций агента валютного контроля; · вознаграждение банка за перевод средств в иностранной валюте по договору о банковском обслуживании	0.302.26.83Х	0.201.27.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (КВР 244, КОСГУ 226)
Продажа валюты
Расчеты через банк:				П.82 Инструкции N 174н
Списана со счета - на конвертацию. Основание - поручение на продажу	0.201.23.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	0.201.27.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)	Выписка банка по валютному счету
Зачислена выручка от продажи валюты на лицевой счет	0.201.11.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	0.201.23.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)	Выписка из лицевого счета
Расчеты через кассу:
Поступили деньги в кассу с валютного счета	0.201.34.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	0.201.27.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)	Выписка банка по валютному счету, приходный кассовый ордер
Зачислены на валютный счет деньги из кассы учреждения:
- при поступлении денег на счет в день перечисления из кассы	0.201.27.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	0.201.34.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)	Выписка банка по валютному счету
- если средства на счет зачислили в операционный день, отличный от дня перечисления из кассы		0.201.23.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Валюта во временном распоряжении
Поступили деньги во временное распоряжение на валютный счет учреждения	3.201.27.510	3.304.01.73Х	Выписка банка по валютному счету	п.п.81, 82 Инструкции N 174н
Возвращены деньги владельцу	3.304.01.83Х	3.201.27.610
Курсовая разница
Отражена положительная курсовая разница	0.201.27.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 171, КОСГУ 171)	0.401.10.171	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.81, 82 Инструкции N 174н
Отражена отрицательная курсовая разница	0.401.10.171	0.201.27.610 одновременно уменьшение забалансового счета 17 (код аналитики 171, КОСГУ 171)
X - соответствующая подстатья КОСГУ. ХХ - коды группы и вида синтетического счета объекта учета. Нужно ли отражать операции со средствами во временном распоряжении на забалансовых счетах 17 и 18, смотрите в ситуации.

Операции со средствами во временном распоряжении

Деньги, которые поступают на ответственное хранение, в обеспечение исполнения контракта, залоги, гранты, которые выиграли сотрудники, поступают во временное распоряжение. Эти средства - не собственность учреждения, их нужно вернуть или перечислить по назначению.


Содержание	Бухгалтерская запись		Документальное	Основание
операции	дебет	кредит	оформление
Операции по счетам			Выписка со счета; Приходные, расходные ордера; Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.п.84, 85, 135, 136 Инструкции N 174н, п.п.365, 367 Инструкции к Единому плану счетов N 157н
Поступили деньги во временное распоряжение:
- на лицевой счет в органе Казначейства	3.201.11.510	3.304.01.73Х
- на счет в банке	3.201.21.510	3.304.01.73Х
Одновременно	Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)
Возврат средств владельцу или передача их по назначению:
- с лицевого счета в органе Казначейства	3.304.01.83Х	3.201.11.610
- со счета в банке	3.304.01.83Х	3.201.21.610
Одновременно	Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Операции в кассе
Поступили деньги в кассу	3.201.34.510 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	3.304.01.73Х
Сданы деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства	3.210.03.563 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	3.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Зачислены деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства	3.201.11.510 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	3.210.03.663 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Сданы деньги из кассы на счет в банке	3.201.21.510 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510)	3.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Возврат средств владельцу или передача по назначению	3.304.01.83Х	3.201.34.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)
Х - соответствующая подстатья КОСГУ.

Расчеты по платежам в бюджеты


Содержание	Бухгалтерская запись		Документальное	Основание
операции	дебет	кредит	оформление
Расчеты по НДФЛ
Удержан НДФЛ с зарплаты, прочих выплат и вознаграждений	0.302.ХХ.837	0.303.01.731	Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402), Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.131 Инструкции N 174н
Расчеты по страховым взносам
Начислены обязательные страховые взносы с выплат персоналу по кодам КОСГУ 211, 212 и 214:
- в ФСС в части соцстрахования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	0.401.20.213, 0.109.Х0.213, 0.106.ХХ.300	0.303.02.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.131 Инструкции N 174н
- в ФСС в части соцстрахования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	0.401.20.213, 0.109.Х0.213, 0.106.ХХ.300	0.303.06.731
- в ФФОМС на медицинское страхование	0.401.20.213, 0.109.Х0.213, 0.106.ХХ.300	0.303.07.731
- в ПФР	0.401.20.213, 0.109.Х0.213, 0.106.ХХ.300	0.303.10.731
Начислены пособия и другие выплаты за счет обязательных страховых взносов в ФСС	0.303.02.831	0.302.13.737	Листок временной нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402)
Начислены пособия и другие выплаты за счет взносов на травматизм	0.303.06.831	0.302.13.737	Листок временной нетрудоспособности, документ, подтверждающий факт несчастного случая, расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401), расчетная ведомость (ф. 0504402)
Начислены обязательные страховые взносы с других выплат персоналу и по ГПД:
- в ФСС на обязательное социальное страхование	0.401.20.200, 0.109.Х0.200, 0.106.ХХ.300	0.303.02.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.131 Инструкции N 174н
- в ФСС на обязательное социальное страхование по травматизму	0.401.20.200, 0.109.Х0.200, 0.106.ХХ.300	0.303.06.731
- в ФФОМС на обязательное медицинское страхование	0.401.20.200, 0.109.Х0.200, 0.106.ХХ.300	0.303.07.731
- в ПФР	0.401.20.200, 0.109.Х0.200, 0.106.ХХ.300	0.303.10.731
Расчеты по НДС и налогу на прибыль
Начисление налога на прибыль организаций	2.401.10.189	2.303.03.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833)	п.131 Инструкции N 174н, п.9 Порядка применения КОСГУ N 209н
Начислен НДС:
- с выручки от продажи товаров, работ, услуг	2.401.10.1ХХ	2.303.04.731	Бухгалтерская справка (ф. 0504833), счет-фактура	п.п.113, 131 Инструкции N 174н, п.9 Порядка применения КОСГУ N 209н
- при безвозмездной передаче	2.401.20.291	2.303.04.731
- при получении аванса (предоплаты) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг	2.210.11.561	2.303.04.731
- учреждением как налоговым агентом	2.302.ХХ.83Х	2.303.04.731
Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету	2.210.12.561	2.303.04.731
Принятие к вычету входного НДС	2.303.04.831	2.210.12.661
Уменьшение НДС к уплате на сумму налога, начисленного с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	2.303.04.831	2.210.11.661
Расчеты по другим налогам и платежам
Начислены налоги:			Бухгалтерская справка (ф. 0504833), расчет	п.131 Инструкции N 174н
- налог на имущество организаций	0.401.20.291	0.303.12.731
- земельный налог	0.401.20.291	0.303.13.731
- транспортный налог, госпошлина, экологические платежи, ЕНВД и другие платежи в бюджет	0.401.20.291, 0.109.Х0.291, 0.106.ХХ.300	0.303.05.731
Начислены штрафы, пени:
- за несвоевременное перечисление налогов, сборов и страховых взносов	0.401.20.292	0.303.05.731
- за нарушение законодательства о закупках	0.401.20.293	0.303.05.731
Другие административные штрафы. Подробнее	0.401.20.295	0.303.05.731
Уплата налогов и других платежей в бюджет
Перечислены налоги, взносы и другие платежи в доход бюджета	0.303.ХХ.831	0.201.11.610	Выписка из счета	п.133 Инструкции N 174н
Другие расчеты
Поступили на лицевой счет средства в погашение текущей дебиторки внебюджетных фондов	0.201.11.510	0.303.02.731, 0.303.06.731, 0.303.07.731, 0.303.10.731	Выписка из счета	п.132 Инструкции N 174н
Х - с учетом того, где стоит обозначение: код группы синтетического счета или соответствующая подстатья КОСГУ. ХХ - с учетом того, где стоит обозначение: код группы и вида синтетического счета объекта учета или соответствующая подстатья КОСГУ. В разрезе статей и подстатей КОСГУ. Одновременно оформите запись по забалансовому счету 18. Исключение - уплата НДС с выручки и налога на прибыль. По ним сделайте запись по забалансовому счету 17 в уменьшение доходов - со знаком минус. Обратите внимание: если перечисляете НДС, возникший при безвозмездной передаче, забалансовый счет 17 не применяйте, так как НДС уже начислен в расход текущего года. Подробнее>> Одновременно сделайте запись по забалансовому счету 18 - со знаком минус.