7.1. Доходы в виде средств, полученных от оказания Учреждением государственных услуг (выполнения работ), а также от исполнения им иных государственных функций, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль согласно п.33.1.1 ст.251 НК РФ, а затраты, связанные с исполнением государственных функций, не включаются в расходы в соответствии с п.48.11 ст.270 НК РФ.
7.2. К налогооблагаемым доходам Учреждения относятся:
- доходы от реализации имущественных прав;
- внереализационные доходы.
7.3. Выручка от реализации имущественных прав:
- реализация ОС;
- реализация НМА;
- реализация прочего имущества (в т.ч. макулатуры, металлолома, трудовых книжек и т.п.).
Датой получения доходов от реализации признается дата передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ и услуг, имущественных прав, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
7.4. В состав внереализационных доходов Учреждения включаются доходы, полученные от операций, не являющихся реализацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав организации. Дата получения внереализационных доходов определяется в соответствии с п.4 ст.271 НК РФ:
Внереализационный доход | Дата признания в составе доходов для целей налогового учета |
Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже, разборке или ликвидации выводимых из эксплуатации ОС | Дата составления акта о ликвидации амортизируемого имущества |
Стоимость излишков материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации | Дата утверждения руководителем Учреждения итогов инвентаризации |
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | Дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) |
Доходы в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках пожертвований, целевых поступлений, целевого финансирования | Дата фактического использования имущества (в том числе денежных средств) получателем не по целевому назначению |
Суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба | Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда |
Доходы от списания сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами) в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям | Датой признания доходов является последний день отчетного периода, когда истекает срок исковой давности |
Учреждение представляет декларацию по истечении налогового периода по форме в составе: титульного листа (листа 01), листа 02, Приложения к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пп.1 и 2 ст.251 НК РФ.