X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности
1. В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, отраженной в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточке "РСБ" проводятся следующие операции:
- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции "сторно", т.е. без уменьшения начислений текущего года;
- задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года.
Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам" Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.
В аналогичном порядке проводятся операции после принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, инвестиционном налоговом кредите, отраженных в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI "Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам").
При этом в карточке "РСБ" указывают:
- в графе 3 - наименование операции "Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа" или "Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа";
- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3;
- в графах 5 и 6 - решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его N и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала "Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки";
- в графе 9, графах 17, 22 (со знаком "-") - сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного журнала.
В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:
- решений (определений) судов, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;
- решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13 и 14 раздела IX вышеназванного Журнала;
- решений налогового органа в соответствии с пунктом 15.1 статьи 101 НК РФ, отраженных в графах 18.1 и 18.2 раздела IX вышеназванного Журнала;
- решений налогового органа в соответствии с пунктом 6 статьи 64 НК РФ, отраженных в графах 18.6 и 18.7 раздела IX вышеназванного Журнала;
- решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 7 и 8 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- судебных актов о введении в отношении должника процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо признании его несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II "Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом (конкурсным управляющим кредитной организации)" Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;
- включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина (далее - ВБГ) в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве (далее - ЕФРСБ)
Сумма проводки приостановления задолженности по ВБГ должна быть не больше суммы непогашенного остатка операций в карточке "РСБ" по состоянию на дату приостановления.
Сумма задолженности по ВБГ, образующаяся в карточке "РСБ" после опубликования в ЕФРСБ сообщения о возбуждении процедуры ВБГ и до завершения процедуры ВБГ, подлежит доприостановлению в пределах суммы непогашенного остатка, при условии, что итоговая сумма приостановленной задолженности не превышает указанную гражданином в заявлении о возбуждении ВБГ. В карточке "РСБ" доопределение отражается операциями "Уменьшено начислений в связи с внесудебным банкротством", "Сторно задолженности в связи с внесудебным банкротством".
В случае, если непогашенный остаток в карточке "РСБ" превышает кредиторскую задолженность по налоговым платежам и страховым взносам, заявленную плательщиком в рамках ВБГ, то проводка (проводки) приостановления формируется на сумму, не больше указанной в заявлении.
Формирование проводок приостановления задолженности по ВБГ производится последовательно, начиная с кода ОКТМО своего налогового органа, наиболее ранних периодов образования в зависимости от суммы по основному долгу. В случае отсутствия недоимки по основному долгу, приостановление осуществляется последовательно, начиная с задолженности по пеням с меньшей суммой, а в случае отсутствия задолженности по пеням - начиная с задолженности по штрафам и процентам, подлежащим уплате. Во вторую очередь передается проводка по приостановлению задолженности по ОКТМО, не соответствующему коду налогового органа по месту жительства гражданина.
При этом в карточке "РСБ" указывают:
- в графе 3 - наименование операции "Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)"/"Сторно задолженности в связи с внесудебным банкротством" или "Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)"/"Уменьшено начислений в связи с внесудебным банкротством";
- в графе 4 - код операции, указанной в графе 3;
- в графах 5 и 6 - N решения (заявления), его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7, 13 и 14, 18.1 и 18.2 или 18.6 и 18.7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;