ПИСЬМО
от 29 мая 2020 года N БС-4-11/8821@
О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"
(с изменениями на 23 июня 2020 года)
____________________________________________________________________
Фактически утратило силу в связи с отменой
приказа ФНС России от 18 сентября 2019 года N ММВ-7-11/470@
на основании приказа ФНС России от 6 октября 2021 года N ЕД-7-11/875@
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@.
____________________________________________________________________
Вид налога: Страховые взносы
Статьи НК: Статья 431
Вопрос:
О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"
Ответ:
Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@ уточняет контрольные соотношения 1.84, 1.138, 1.140 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@", а также направляет дополнительные контрольные соотношения 1.193-1.199, 2.8-2.10.
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.
Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
Форма КС | |||||
Исходные документы | Контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС | |||
N п/п | КС | возможное нарушение Законо- | Формулировка нарушения | Действия проверяющего | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
СВ | 1.84 | (гр.2 стр.060 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.3 стр.060 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.4 стр.060 подр.1.2. прил.1 Р.1)= ((гр.2 стр.050 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.3 стр.050 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.4 стр.050 подр.1.2. прил.1 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил.1 Р.1 тариф страховых взносов) (гр.2 стр.020 подр.1.2 прил.1 Р.1 + гр.3 стр.020 подр.1.2 прил.1 Р.1 + гр.4 стр.020 подр.1.2 прил.1 Р.1)/3 * 0,5 коп. | СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного приодабаза для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода* 0,5 коп. | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.138 | если гр.2 стр.055 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.055 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.055 прил.2 Р.1=0, то ((гр.2 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.060 прил.2 Р.1)= (гр.2 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.050 прил.2 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил.2 Р.1 тариф страховых взносов) (гр.2 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.015 прил.2 Р.1)/3 * 0,5 коп. | При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного приодабаза для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода* 0,5 коп. | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.140 | ((гр.2 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.060 прил.2 Р.1)= (гр.2 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.050 прил.2 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил.2 Р.1 тариф страховых взносов) (гр.2 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.015 прил.2 Р.1)/3 * 0,5 коп. | СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного приодабаза для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода* 0,5 коп. | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.193 | если поле 001 прил.1 р.1 СВ = 20, то наличие прил.1 р.1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно | Отсутствует прил.1 р.1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии прил.1 р.1 СВ со значением 20 в поле 001 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.194 | если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно | Отсутствут подраздел 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.195 | если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то наличие подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР обязательно | Отсутствут подраздел 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.196 | если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то наличие подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР обязательно | Отсутствут подраздел 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 1.197 | если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ | Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р.3 СВ со значением в поле 130 = НР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
(Строка в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@. - См. предыдущую редакцию) | |||||
СВ | 1.198 | если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ | Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р.3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
(Строка в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@. - См. предыдущую редакцию) | |||||
СВ | 1.199 | если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ | Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р.3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ | |
(Строка в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@. - См. предыдущую редакцию) | |||||
2. Междокументные КС | |||||
СВ | 2.8 | При наличии подр 1.1. прил.1 р.1 СВ по значению поля 001 прил.1 р.1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр.2, 3, 4 по строкам подр.1.1. прил.1 р.1 СВ > 0 | Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 2.9 | При наличии подр 1.2. прил.1 р.1 СВ по значению поля 001 прил.1 р.1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр.2, 3, 4 по строкам подр.1.2. прил.1 р.1 СВ > 0 | Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. | |
СВ | 2.10 | При наличии прил.2 р.1 СВ по значению поля 001 = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр.2, 3, 4 по строкам прил.2 р.1 СВ > 0 | Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ. |
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"