БЕСПЛАТНО проверьте актуальность своей документации
с «Кодекс/Техэксперт АССИСТЕНТ»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 мая 2020 года N БС-4-11/8821@

О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"

(с изменениями на 23 июня 2020 года)

Информация об изменяющих документах

____________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:

письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@.

____________________________________________________________________



Вид налога: Страховые взносы

Статьи НК: Статья 431



Вопрос:

О контрольных соотношениях формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"

Ответ:

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@ уточняет контрольные соотношения 1.84, 1.138, 1.140 формы расчета по страховым взносам, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@", а также направляет дополнительные контрольные соотношения 1.193-1.199, 2.8-2.10.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до территориальных налоговых органов.

Действительный государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук



Приложение
(с изменениями на 23 июня 2020 года)


Форма КС

Исходные документы

Контрольное соотношение (КС)

в случае невыполнения КС

N п/п

КС

возможное нарушение Законо-
дательства РФ (ссылка)

Формулировка нарушения

Действия проверяющего

1

2

3

4

5

6

СВ

1.84

(гр.2 стр.060 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.3 стр.060 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.4 стр.060 подр.1.2. прил.1 Р.1)= ((гр.2 стр.050 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.3 стр.050 подр.1.2. прил.1 Р.1 + гр.4 стр.050 подр.1.2. прил.1 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил.1 Р.1 тариф страховых взносов) (гр.2 стр.020 подр.1.2 прил.1 Р.1 + гр.3 стр.020 подр.1.2 прил.1 Р.1 + гр.4 стр.020 подр.1.2 прил.1 Р.1)/3 * 0,5 коп.

Ст.431 НК

СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного приодабаза для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода* 0,5 коп.

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.138
Код тарифа плательщика "01"

если гр.2 стр.055 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.055 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.055 прил.2 Р.1=0, то ((гр.2 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.060 прил.2 Р.1)= (гр.2 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.050 прил.2 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил.2 Р.1 тариф страховых взносов) (гр.2 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.015 прил.2 Р.1)/3 * 0,5 коп.

Ст.431 НК

При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного приодабаза для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода* 0,5 коп.

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.140
Код тарифа плательщика отличный от "01"

((гр.2 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.060 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.060 прил.2 Р.1)= (гр.2 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.050 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.050 прил.2 Р.1) * соответствующий значению поля 001 прил.2 Р.1 тариф страховых взносов) (гр.2 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.3 стр.015 прил.2 Р.1 + гр.4 стр.015 прил.2 Р.1)/3 * 0,5 коп.

Ст.431 НК

СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного приодабаза для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода* 0,5 коп.

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.193

если поле 001 прил.1 р.1 СВ = 20, то наличие прил.1 р.1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно

Ст.431 НК

Отсутствует прил.1 р.1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии прил.1 р.1 СВ со значением 20 в поле 001

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.194

если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно

Ст.431 НК

Отсутствут подраздел 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.195

если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то наличие подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР обязательно

Ст.431 НК

Отсутствут подраздел 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.196

если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то наличие подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР обязательно

Ст.431 НК

Отсутствут подраздел 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

1.197
по застрахованному лицу (по базе, не превышающей размер предельной величины)

если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ

Ст.431 НК

Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р.3 СВ со значением в поле 130 = НР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

(Строка в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@. - См. предыдущую редакцию)

СВ

1.198
по застрахованному лицу (по базе, не превышающей размер предельной величины)

если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ

Ст.431 НК

Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р.3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

(Строка в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@. - См. предыдущую редакцию)

СВ

1.199
по застрахованному лицу (по базе, не превышающей размер предельной величины)

если в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС + ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то в подразделе 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ

Ст.431 НК

Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р.3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р.3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ

(Строка в редакции, введенной в действие письмом ФНС России от 23 июня 2020 года N БС-4-11/10252@. - См. предыдущую редакцию)

2. Междокументные КС

СВ

2.8
по плательщику страховых взносов

При наличии подр 1.1. прил.1 р.1 СВ по значению поля 001 прил.1 р.1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр.2, 3, 4 по строкам подр.1.1. прил.1 р.1 СВ > 0

Ст.431 НК

Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором
гр.2, 3, 4 по строкам подр.1.1. прил.1 р.1 СВ по значению поля 001 прил.1 р.1 СВ = 20 > 0

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

2.9
по плательщику страховых взносов

При наличии подр 1.2. прил.1 р.1 СВ по значению поля 001 прил.1 р.1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр.2, 3, 4 по строкам подр.1.2. прил.1 р.1 СВ > 0

Ст.431 НК

Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором
гр.2, 3, 4 по строкам подр.1.2. прил.1 р.1 СВ по значению поля 001 прил.1 р.1 СВ = 20 > 0

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.

СВ

2.10
по плательщику страховых взносов

При наличии прил.2 р.1 СВ по значению поля 001 = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр.2, 3, 4 по строкам прил.2 р.1 СВ > 0

Ст.431 НК

Отсутствие сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором
гр.2, 3, 4 по строкам прил.2 р.1 СВ по значению поля 001 = 20 > 0

Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст.100 НК РФ.



Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"