О раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг (с изменениями на 30 сентября 2022 года)
2.1. Основные операционные показатели, характеризующие деятельность эмитента
2.2. Основные финансовые показатели эмитента
Указываются финансовые показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности эмитента, а если эмитентом составляется и раскрывается (содержится в проспекте ценных бумаг) консолидированная финансовая отчетность, - финансовые результаты деятельности группы эмитента. Финансовые показатели рассчитываются на основе консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) эмитента, а в случае ее отсутствия - на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности эмитента. Финансовые показатели отражаются в проспекте ценных бумаг в валюте Российской Федерации и могут дополнительно отражаться в иностранной валюте. Иностранные эмитенты, а также эмитенты - международные компании, составляющие консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность) в иностранной валюте, вправе отражать в проспекте ценных бумаг финансовые показатели, рассчитанные на основе такой отчетности, в указанной иностранной валюте.
В случае корректировки отдельных статей годовой консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности), бухгалтерской (финансовой) отчетности за предшествующие завершенные отчетные годы, расчет финансовых показателей должен осуществляться на основе отчетности за последний завершенный отчетный год, предшествующий дате утверждения проспекта ценных бумаг.
2.2.1. Эмитенты, за исключением кредитных организаций, составляющие консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность), приводят следующие основные финансовые показатели, рассчитываемые на основе такой отчетности, содержащейся в проспекте ценных бумаг:
N п/п | Наименование показателя | Методика расчета показателя |
1 | 2 | 3 |
1 | Выручка, руб. | Определяется в соответствии с учетной политикой эмитента |
2 | Прибыль до вычета расходов по выплате процентов, налогов, износа основных средств и амортизации нематериальных активов (EBITDA), руб. | Сумма прибыли (убытка) до налогообложения, расходов по выплате процентов, износа основных средств и амортизации нематериальных активов |
3 | Рентабельность по EBITDA (EBITDA margin), % | Отношение показателя EBITDA к выручке |
Рентабельность по OIBDA (OIBDA margin), % | Отношение показателя OIBDA к выручке | |
4 | Чистая прибыль (убыток), руб. | |
5 | Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности, руб. | Определяется в соответствии с учетной |
6 | Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов (капитальные затраты), руб. | политикой эмитента |
7 | Свободный денежный поток, руб. | Чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности, уменьшенные на сумму капитальных затрат |
8 | Чистый долг, руб. | Разность между общим долгом и денежными средствами и их эквивалентами |
9 | Отношение чистого долга к EBITDA за последние 12 месяцев | Отношение чистого долга к EBITDA за последние 12 месяцев |
10 | Рентабельность капитала (ROE), % | Отношение чистой прибыли (убытка) к среднегодовому размеру собственного капитала |
Эмитент может применить иную методику расчета приведенных показателей, с описанием такой методики, которая должна обеспечивать возможность воспроизведения расчетов заинтересованными лицами, имеющими доступ к консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности) эмитента.
Эмитент, исходя из специфики и особенностей своей деятельности, приводит значение показателя EBITDA или OIBDA с раскрытием статей консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности), на основе которых рассчитан указанный показатель.
Показатели EBITDA margin или OIBDA margin приводятся в зависимости от того, какой из показателей - EBITDA или OIBDA - приведен в проспекте ценных бумаг.
Значение показателя "Чистый долг" приводится с раскрытием статей консолидированной финансовой отчетности (финансовой отчетности), на основе которых рассчитан показатель. Рекомендуемая методика расчета показателя "Общий долг": сумма величин краткосрочных кредитов и займов, долгосрочных кредитов и займов, обязательств по аренде (лизингу).
Показатели "Отношение чистого долга к EBITDA за последние 12 месяцев" или "Отношение чистого долга к OIBDA за последние 12 месяцев" приводятся в зависимости от того, какой из показателей - EBITDA или OIBDA - приведен в проспекте ценных бумаг. При указании сведений в отношении отчетного года значение показателя "EBITDA за последние 12 месяцев" или "OIBDA за последние 12 месяцев" рассчитывается как значение показателя EBITDA или OIBDA (в зависимости от того, какой из показателей приведен в проспекте ценных бумаг) по состоянию на последний календарный день отчетного года. При указании сведений в отношении последнего завершенного отчетного периода, состоящего из 3, 6 либо 9 месяцев, значение показателя "EBITDA за последние 12 месяцев" или "OIBDA за последние 12 месяцев" рассчитывается как сумма значений показателя EBITDA или OIBDA (в зависимости от того, какой из показателей приведен в проспекте ценных бумаг) по состоянию на последний календарный день отчетного периода и последний календарный день последнего завершенного отчетного года, за вычетом значения показателя EBITDA или OIBDA (в зависимости от того, какой из показателей приведен в проспекте ценных бумаг) по состоянию на последний календарный день отчетного периода, состоящего из 3, 6 либо 9 месяцев предшествующего отчетного года.
Среднегодовой размер собственного капитала рассчитывается как среднее арифметическое от размера собственного капитала на начало и конец отчетного периода.
2.2.2. Эмитенты, не составляющие консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность), указывают следующие основные финансовые показатели, рассчитываемые на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности эмитента, содержащейся в проспекте ценных бумаг:
N п/п | Наименование показателя | Методика расчета показателя (строка бухгалтерской отчетности, исходя из которой раскрывается показатель) |
1 | 2 | 3 |
1 | Выручка | Строка 2110 "Выручка" |
2 | Прибыль (убыток) от продаж | Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" |
3 | Прибыль до вычета расходов по выплате процентов, налогов, износа основных средств и амортизации нематериальных активов (EBITDA) | Сумма прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300), амортизации (строка 5640) и процентов к уплате (строка 2330) за вычетом процентов к получению (строка 2320) |
4 | Рентабельность по EBITDA (EBITDA margin) | Отношение показателя EBITDA к выручке |
5 | Чистая прибыль (убыток) | Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" |
6 | Сальдо денежных потоков от текущих операций | Строка 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций" |
7 | Капитальные затраты | Строка 4221 "Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" |
8 | Свободный денежный поток | Денежные потоки от текущих операций (строка 4100) за вычетом денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) |
9 | Чистый долг | Сумма долгосрочных заемных средств (строка 1410), краткосрочных заемных средств (строка 1510) и остаточной задолженности по лизинговым платежам за вычетом денежных средств и денежных эквивалентов (строка 1250) |
10 | Отношение чистого долга к EBITDA за последние 12 месяцев | Отношение чистого долга к EBITDA за последние 12 месяцев |
11 | Рентабельность капитала (ROE), % | Отношение чистой прибыли (убытка) (строка 2400) к среднегодовому размеру капитала и резервов (строка 1300) |
Эмитент может применить иную методику расчета приведенных показателей, с описанием такой методики, которая должна обеспечивать возможность воспроизведения расчетов заинтересованными лицами, имеющими доступ к бухгалтерской (финансовой) отчетности эмитента. В случае отсутствия в бухгалтерской (финансовой) отчетности эмитента строк, исходя из которых рассчитываются приведенные показатели, расчет может осуществляться на основании документов бухгалтерского учета эмитента, содержащихся в проспекте ценных бумаг.
Эмитент, исходя из специфики и особенностей своей деятельности, приводит значение показателя EBITDA с раскрытием статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе которых рассчитан указанный показатель.
Эмитент приводит значение показателя "Чистый долг" с раскрытием статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, на основе которых рассчитан указанный показатель. При этом остаточная задолженность по лизинговым платежам определяется в соответствии с учетной политикой эмитента.
Среднегодовой размер капитала и резервов рассчитывается как среднее арифметическое от размера капитала и резервов на начало и конец отчетного периода.
2.2.3. Эмитенты, являющиеся кредитными организациями, указывают следующие основные финансовые показатели:
N п/п | Наименование показателя | Методика расчета показателя |
1 | 2 | 3 |
1 | Чистые процентные доходы после создания резерва под кредитные убытки, руб. | Определяется в соответствии с учетной политикой эмитента |
2 | Чистая процентная маржа (NIM), %. | Отношение чистых процентных доходов до создания резерва под кредитные убытки к среднегодовой стоимости активов, приносящих процентные доходы |
3 | Чистые комиссионные доходы, руб. | Разница между комиссионными доходами и комиссионными расходами |
4 | Операционные доходы, руб. | Сумма чистых процентных доходов после создания резерва под кредитные убытки и чистых непроцентных доходов |
5 | Коэффициент отношения затрат к доходу (CIR), % | Отношение операционных расходов к операционным доходам до создания резервов |
6 | Чистая прибыль (убыток) за период, руб. | Определяется в соответствии с учетной политикой эмитента |
7 | Собственные средства (капитал) | Для эмитентов, являющихся головными кредитными организациями банковской группы, определяется в соответствии с Положением Банка России от 15 июля 2020 года N 729-П "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп" |
8 | Норматив достаточности собственных средств (капитала) | Для эмитентов, являющихся головными кредитными организациями банковской группы, |
9 | Норматив достаточности базового капитала | определяется в соответствии с Положением Банка России от 15 июля 2020 года N 729-П |
10 | Норматив достаточности основного капитала | "О методике определения собственных средств (капитала) и обязательных нормативов, надбавок к нормативам достаточности капитала, числовых значениях обязательных нормативов и размерах (лимитах) открытых валютных позиций банковских групп", для иных эмитентов, являющихся кредитными организациями, - в соответствии с Инструкцией Банка России от 29 ноября 2019 года N 199-И "Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией" |
11 | Рентабельность капитала (ROE), % | Отношение чистой прибыли (убытка) к среднегодовому размеру собственного капитала |
12 | Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле, % | Отношение размера неработающих кредитов, определяемых в соответствии с учетной политикой эмитента, к размеру выданных кредитов |
13 | Стоимость риска (COR), % | Отношение расходов на создание резерва под кредитные убытки к среднегодовому размеру выданных кредитов до вычета резерва на кредитные потери |
________________
Зарегистрировано Минюстом России 7 октября 2020 года, регистрационный N 60292, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 20 апреля 2021 года N 5783-У (зарегистрировано Минюстом России 11 июня 2021 года, регистрационный N 63866), от 24 декабря 2021 года N 6040-У (зарегистрировано Минюстом России 26 января 2022 года, регистрационный N 67014).
Зарегистрировано Минюстом России 10 сентября 2018 года, регистрационный N 52122, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 27 ноября 2018 года N 4987-У (зарегистрировано Минюстом России 19 декабря 2018 года, регистрационный N 53064), от 6 июня 2019 года N 5163-У (зарегистрировано Минюстом России 30 сентября 2019 года, регистрационный N 56084), от 30 июня 2020 года N 5492-У (зарегистрировано Минюстом России 30 июля 2020 года, регистрационный N 59121).