Счет N 102 | "Уставный капитал, вклады и взносы некредитных финансовых организаций" |
1.1. Назначение счета - учет некредитной финансовой организацией уставного капитала, вкладов и взносов данной некредитной финансовой организации. Некредитная финансовая организация, являющаяся акционерным обществом, должна вести учет на счете N 10207. Некредитная финансовая организация, являющаяся обществом с ограниченной ответственностью, должна вести учет на счете N 10208. Некредитная финансовая организация, являющаяся некоммерческой организацией, должна вести учет на счете N 10209. Некредитная финансовая организация, являющаяся унитарным предприятием, должна вести учет на счете N 10211. Некредитная финансовая организация, являющаяся товариществом, должна вести учет на счете N 10212. Счета NN 10207-10209,10211, 10212 пассивные.
По кредиту счетов NN 10207-10209, 10211, 10212 отражаются суммы поступлений в уставный капитал (совокупный вклад, уставный фонд, складочный капитал) в корреспонденции с расчетными счетами, счетами по учету имущества, по учету кассы (взносы физических лиц), по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По дебету счетов NN 10207-10209, 10211, 10212 отражаются суммы уменьшения уставного капитала (совокупного вклада, уставного фонда, складочного капитала):
при возврате средств уставного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
при возврате средств складочного капитала некредитной финансовой организацией, являющейся товариществом, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками;
при погашении выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету собственных долей уставного капитала (акций), выкупленных некредитной финансовой организацией.
Аналитический учет по счетам по учету уставного капитала (совокупный вклад, уставный фонд) определяется некредитной финансовой организацией. Некредитными финансовыми организациями, отличными от публичного акционерного общества, открываются лицевые счета для каждого акционера (участника).
Счет N 105 | "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные некредитной финансовой организацией" |
1.2. На счете N 105 ведутся счета второго порядка:
в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, - по учету выкупленных акций;
в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, - по учету выкупленных долей.
Счета N 10501 и N 10502 активные.
По дебету счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников в сумме фактических затрат на их приобретение без изменения величины уставного капитала в корреспонденции со счетом по учету кассы (по физическим лицам), с расчетными счетами, со счетами по учету расчетов с акционерами, участниками, пайщиками.
По кредиту счетов N 10501 и N 10502 отражаются суммы:
при уменьшении уставного капитала - в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала, по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли;
при продаже некредитной финансовой организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), с расчетными счетами, а также со счетами по учету добавочного капитала и по учету нераспределенной прибыли.
В аналитическом учете в некредитной финансовой организации, являющейся акционерным обществом, ведутся лицевые счета по типам акций; в некредитной финансовой организации, являющейся обществом с ограниченной ответственностью, ведется один лицевой счет.
Счет N 106 "Добавочный капитал"
1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета NN 10601-10603, 10609, 10611, 10612, 10614, 10619, 10621, 10622, 10624, 10627, 10628, 10630, 10631 пассивные; счета NN 10605, 10610, 10613, 10620, 10623, 10625, 10626, 10629 активные.
На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, при переоценке. Счет корреспондирует со счетом по учету основных средств (кроме земли), счетом по учету амортизации основных средств (кроме земли), счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду, счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль.
На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученной при формировании и увеличении уставного капитала некредитной финансовой организации.
По дебету счетов N 10601 и N 10602 суммы отражаются только в случае: