ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 13 апреля 2020 года N БС-4-21/6185@
О формировании на налоговый период 2020 года картотеки кадастровых номеров земельных участков организаций, не признаваемых объектами налогообложения
Вид налога: Земельный налог
Статьи НК: статья 389
Вопрос:
О формировании картотеки кадастровых номеров земельных участков организаций
Ответ:
В целях исполнения пункта 2 статьи 389, пункта 5 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2.3 Плана-графика основных мероприятий по подготовке к массовому направлению в 2021 году сообщений об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога и земельного налога, доведенного письмом ФНС России от 10.01.2020 N БС-4-21/72@, руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается:
1. сформировать на налоговый период 2020 года картотеку кадастровых номеров земельных участков организаций, не признаваемых объектами налогообложения (далее - картотека).
В целях формирования картотеки использовать методические рекомендации (приложение N 1);
2. в пятидневный срок определить структурные подразделения и должностных лиц территориальных налоговых органов, ответственных за обоснованное и своевременное формирование картотеки;
3. по мере формирования картотеки, но не позднее 01.01.2021 обеспечить внесение сведений из картотеки в АИС "Налог-3", журнал не объектов налогообложения по земельному налогу ЮЛ;
4. о ходе исполнения поручения направлять отчёт (по форме приложения N 2*, нарастающим итогом, с пометкой в теме сообщения "ЗУ не ОБЪЕКТЫ") по СЭД в Управление налогообложения имущества ФНС России, ежеквартально в срок до 10.07.2020 (за 2 квартал), до 10.10.2020 (за 3 квартал), до 30.12.2020 (за 4 квартал).
________________
* Приложение см. по ссылке. - Примечание изготовителя базы данных.
Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
(рекомендуемое)
Методические рекомендации по получению налоговыми органами сведений о земельных участках организаций, не признаваемых объектами налогообложения
В целях получения налоговыми органами документированных сведений о земельных участках организаций, не признаваемых объектами налогообложения по земельному налогу (далее - налог), рекомендуется использовать следующие основные документы/разъяснения:
________________
Для ознакомления с документами используются источники их официального опубликования, электронные справочные правовые системы.
- Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ;
- Федеральный закон от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости";
а также:
1) для реализации подпункта 1 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации - "не признаются объектом налогообложения земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации":
а) подпункт 1 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности государственными природными заповедниками и национальными парками (за исключением случаев, предусмотренных статьей 95 Земельного кодекса Российской Федерации)":
- Федеральный закон от 14.03.1995 N 33-ФЗ "Об особо охраняемых природных территориях";
- письмо Минфина России от 25.09.2015 N 03-05-04-02/54977 о налогообложении земельного участка, расположенного на территории государственного заповедника;
- письмо Минфина России от 19.09.2019 N 03-05-05-02/72027 о налогообложении земельных участков, занятых национальным парком;
б) подпункт 2 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности зданиями, сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, другие войска, воинские формирования и органы (за исключением случаев, установленных федеральными законами)":
- Федеральный закон от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне";
- Федеральный закон от 28.12.2010 N 390-ФЗ "О безопасности";
- письмо Минфина России от 16.12.2008 N 03-05-04-02/74 о налогообложении земельных участков, предоставленных воинскому формированию при Спецстрое России;
- письмо Минфина России от 20.03.2007 N 03-05-05-02/12 об условиях исключения земельных участков из объектов налогообложения;
- письмо Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-04-02/37381 по вопросу уплаты налога в отношении земельных участков, занимаемых войсковыми частями Минобороны России;
- письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6407@ по вопросу налогообложения земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования судам;
- письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-05-04-02/39408 об отнесении земельных участков, предоставленных ФГКУ Минобороны России, к земельным участкам, изъятым из оборота или ограниченным в обороте;
- письмо Минфина России от 26.06.2017 N 03-05-04-02/39993 о налогообложении земельных участков ФГКУ вневедомственной охраны войск национальной гвардии;
- письмо Минэкономразвития России от 19.06.2018 N Д23и-3195 об отнесении земельных участков, предоставленных ФГБУ на праве постоянного (бессрочного) пользования, к земельным участкам, изъятым из оборота или ограниченным в обороте;
- письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-05-04-02/4228 о налоге в отношении земельных участков санаторно-курортных учреждений Росгвардии;
в) подпункт 3 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности зданиями, сооружениями, в которых размещены военные суды":
- Федеральный конституционный закон от 23.06.1999 N 1-ФКЗ "О военных судах Российской Федерации";
- письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6407@ по вопросу налогообложения земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования судам;
г) подпункт 4 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами организаций федеральной службы безопасности":
- Федеральный закон от 03.04.1995 N 40-ФЗ "О федеральной службе безопасности";
- письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-06-01-02/48 о налогообложении земельных участков военно-медицинских и оздоровительных учреждений ФСБ России;
- письмо Минфина России от 25.12.2019 N 03-05-04-02/101791 о налогообложении земельных участков органов ФСБ России;
д) подпункт 5 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами организаций органов государственной охраны":
- Федеральный закон от 27.05.1996 N 57-ФЗ "О государственной охране";
- письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-05-04-02/13683 о налоге в отношении земельных участков органов ФСО России;
е) подпункт 6 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ":
- Федеральный закон от 21.11.1995 N 170-ФЗ "Об использовании атомной энергии";
- Федеральный закон от 01.12.2007 N 317-ФЗ "О Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом";
- письмо Минфина России от 16.09.2010 N 03-05-05-02/70 об условиях освобождения от налогообложения земельных участков, занятых пунктами хранения ядерных материалов;
ж) подпункт 7 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования":
з) подпункт 8 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний":
и) подпункт 9 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности воинскими и гражданскими захоронениями":
- Федеральный закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле";
к) подпункт 10 пункта 4 статьи 27 Земельного кодекса Российской Федерации - "из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны Государственной границы Российской Федерации":
- Закон Российской Федерации от 01.04.1993 N 4730-1 "О Государственной границе Российской Федерации";
- письмо Минфина России от 12.01.2018 N 03-05-05-02/1790 о понятии "защита и охрана Государственной границы Российской Федерации" для целей определения объекта налогообложения по налогу;
2) для реализации подпункта 2 пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации - "не признаются объектом налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками":