РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Принят
Государственной Думой
31 марта 2020 года
Одобрен
Советом Федерации
31 марта 2020 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2003, N 22, ст.2066; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3231; 2005, N 45, ст.4585; 2006, N 31, ст.3436; 2007, N 1, ст.28, 31; 2008, N 26, ст.3022; N 48, ст.5500, 5519; 2009, N 29, ст.3632; N 30, ст.3739; N 52, ст.6450; 2010, N 31, ст.4198; N 48, ст.6247; 2011, N 27, ст.3873; N 30, ст.4575; N 47, ст.6611; 2013, N 26, ст.3207; N 30, ст.4081; 2014, N 14, ст.1544; N 45, ст.6157; 2015, N 10, ст.1419; N 24, ст.3377; 2016, N 15, ст.2063; N 27, ст.4173, 4176; N 49, ст.6844; 2017, N 47, ст.6849; N 49, ст.7315; 2018, N 9, ст.1291; N 31, ст.4821; 2019, N 22, ст.2667; N 39, ст.5375) следующие изменения:
1) в статье 4:
а) пункт 1 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящей статьей";
б) дополнить пунктами 3-5 следующего содержания:
"3. Правительство Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно):
1) приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля, в том числе проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, а также приостановление течения сроков, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе сроков назначения (проведения) проверок, на период приостановления или переноса указанных мероприятий налогового контроля;
2) продление установленных настоящим Кодексом сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов;
3) продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
4) продление сроков представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений);
5) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
6) дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, изменение порядка и условий ее предоставления;
7) основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
8) основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) иных документов (сведений).
4. Высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в период с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, указанными в подпунктах 1-3 и 5 пункта 2 статьи 18 настоящего Кодекса, а также продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам) и торгового сбора в случае, если указанные сроки не продлены в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи либо если в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи предусмотрены более ранние сроки их уплаты.
В случае, если в соответствии с настоящим пунктом сроки уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов (авансовых платежей по налогам), торгового сбора продлеваются для отдельных категорий налогоплательщиков, при принятии указанных в настоящем пункте нормативных правовых актов и установлении критериев определения этих категорий налогоплательщиков учитываются следующие показатели: основные виды экономической деятельности, которые осуществляют налогоплательщики по состоянию на 1 марта 2020 года; данные, содержащиеся в реестрах, ведение которых осуществляет федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговой или бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В случае определения указанных категорий на основе иных критериев уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации формирует соответствующий перечень налогоплательщиков с указанием их идентификационных номеров, который направляется в налоговый орган по субъекту Российской Федерации в электронной форме.
5. Правоотношения, возникающие в период действия нормативных правовых актов, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, предусмотренных указанными нормативными правовыми актами.";
2) подпункт 7 пункта 1 статьи 6 после слова "установленные" дополнить словами "в соответствии с";
3) в статье 6_1:
а) в пункте 6 слова "законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем" заменить словами "законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем";
б) в пункте 7 слова "законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем" заменить словами "законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем";
4) в абзаце втором пункта 1 статьи 45 слова "законодательством о налогах и сборах" заменить словами "в соответствии с настоящим Кодексом";
5) в статье 57:
а) в абзаце втором пункта 1 слова "в порядке, предусмотренном" заменить словами "в соответствии с";
б) пункт 3 после слова "устанавливаются" дополнить словами "в соответствии с";
6) в статье 61:
а) абзац первый пункта 2 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";
6) абзац первый пункта 6 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";
7) в статье 62:
а) в абзаце первом пункта 1 слово "Срок" заменить словами "Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, срок";
б) пункт 3 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";
8) в статье 64:
а) абзац первый пункта 1 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";
б) пункт 5_2 дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим Кодексом";
в) в абзаце первом пункта 5_3 слово "пунктом" заменить словом "Кодексом";
г) абзац первый пункта 6 дополнить словами ", если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом";
д) абзац первый пункта 8 дополнить словами ", если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом";
9) в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "настоящей статьей" заменить словами "в соответствии с настоящим Кодексом".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2001, N 1, ст.18; N 23, ст.2289; N 33, ст.3413; N 49, ст.4564; N 53, ст.5023; 2002, N 22, ст.2026; N 30, ст.3021; 2003, N 19, ст.1749; N 21, ст.1958; 2004, N 27, ст.2715; N 31, ст.3231; N 34, ст.3518, 3527; 2005, N 1, ст.30, 38; N 24, ст.2312; N 27, ст.2710, 2717; N 30, ст.3104, 3112; 2006, N 31, ст.3436, 3452; N 50, ст.5279, 5286; 2007, N 1, ст.20, 31; N 13, ст.1465; N 21, ст.2462; N 23, ст.2691; N 31, ст.4013; N 45, ст.5416; N 49, ст.6045; N 50, ст.6237; 2008, N 18, ст.1942; N 30, ст.3611, 3614; N 48, ст.5519; N 49, ст.5723; 2009, N 18, ст.2147; N 23, ст.2772; N 29, ст.3598, 3639; N 30, ст.3739; N 39, ст.4534; N 45, ст.5271; N 48, ст.5726, 5731; N 52, ст.6444; 2010, N 15, ст.1737; N 21, ст.2524; N 31, ст.4176, 4198; N 32, ст.4298; 2011, N 1, ст.7; N 17, ст.2318; N 23, ст.3262; N 26, ст.3652; N 30, ст.4583; N 45, ст.6335; N 48, ст.6729, 6731; N 49, ст.7016, 7037; 2012, N 10, ст.1164; N 19, ст.2281; N 26, ст.3447; N 41, ст.5526; N 49, ст.6750; N 53, ст.7604, 7607; 2013, N 23, ст.2866; N 27, ст.3444; N 30, ст.4031; N 44, ст.5645; N 48, ст.6165; N 52, ст.6985; 2014, N 26, ст.3373; N 40, ст.5316; N 48, ст.6647, 6657, 6663; 2015, N 1, ст.13, 15, 18; N 24, ст.3373, 3377; N 27, ст.3968; N 41, ст.5632; N 48, ст.6686, 6688, 6692, 6693; 2016, N 1, ст.16; N 7, ст.920; N 27, ст.4175, 4176, 4180, 4184; N 49, ст.6841, 6843, 6844, 6849; N 52, ст.7497; 2017, N 1, ст.16; N 15, ст.2133; N 31, ст.4803; N 40, ст.5753; N 45, ст.6578; N 49, ст.7307, 7314, 7318, 7324, 7325, 7326; 2018, N 1, ст.20; N 9, ст.1289, 1291; N 18, ст.2558, 2565, 2568; N 28, ст.4143; N 30, ст.4535; N 32, ст.5090, 5093, 5096; N 45, ст.6828, 6836, 6844; N 49, ст.7496, 7497; N 53, ст.8416; 2019, N 18, ст.2225; N 22, ст.2667; N 25, ст.3167; N 27, ст.3523; N 30, ст.4112; N 39, ст.5371, 5373, 5374, 5375, 5377; N 52, ст.7777; Российская газета, 2020, 30 марта) следующие изменения:
1) в абзаце втором пункта 7 статьи 214_1 слова "(за исключением доходов в виде процента (купона, дисконта), полученных по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года)" исключить;
2) статью 214_2 изложить в следующей редакции:
"Статья 214_2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации
1. В отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей на первое число налогового периода, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.
2. В случае, если доходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, номинированы в иностранной валюте, такие доходы в целях настоящего пункта пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода.
3. Расчет суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.
4. Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Формы и форматы представления указанной в настоящем пункте информации утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
3) абзац четвертый пункта 17_2 и пункт 25 статьи 217 признать утратившими силу;
4) в статье 224:
а) абзац пятый пункта 2 признать утратившим силу;
б) пункт 3 дополнить абзацем следующего содержания:
"в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.";
5) в абзаце первом пункта 2 статьи 226_1 слова "абзаца второго пункта 1 статьи 214_2," исключить;
6) пункт 6 статьи 228 изложить в следующей редакции:
"6. Налогоплательщики, получившие доходы, указанные в статье 214_2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226_1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.";
7) абзац второй пункта 4 статьи 229 после слов "а также" дополнить словами "доходы, указанные в статье 214_2 настоящего Кодекса, доходы, сведения о которых представлены в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226_1 настоящего Кодекса,";
8) статью 346_25 дополнить пунктом 2_2 следующего содержания:
"2_2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346_17 настоящего Кодекса.
Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении упрощенной системы налогообложения учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения.";
9) в статье 427:
а) пункт 1 дополнить подпунктом 17 следующего содержания:
"17) для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.";
б) дополнить пунктом 2_1 следующего содержания:
"2_1. Для плательщиков, указанных в подпункте 17 пункта 1 настоящей статьи, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
