О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам (с изменениями на 29 сентября 2023 года)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 20 января 2020 года N 5391-У

О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам

(с изменениями на 29 сентября 2023 года)

Настоящее Указание на основании статьи 76_4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2013, N 30, ст.4084), пункта 5 части 4 статьи 14 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 27, ст.3435; 2019, N 31, ст.4430) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 24 декабря 2019 года N 35) устанавливает порядок формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам.

1. Резервы на возможные потери по займам должны формироваться микрофинансовой компанией ежемесячно по состоянию на последнее число месяца на основании данных бухгалтерского учета без учета прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа, сформированных резервов под обесценение и корректировок, предусмотренных пунктами 1.12, 1.13 и 1.23 Положения Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 15 октября 2015 года N 39330, 20 декабря 2016 года N 44834, 5 сентября 2017 года N 48082, 7 сентября 2017 года N 48108, 25 ноября 2019 года N 56612 (далее - Положение Банка России N 493-П), на дату формирования резервов на возможные потери по займам.

2. Резервы на возможные потери по займам должны формироваться микрокредитной компанией ежеквартально по состоянию на последнее число квартала на основании данных бухгалтерского учета без учета прочих расходов (затрат по сделке), связанных с выдачей (размещением) денежных средств по договору займа, корректировок и сформированных резервов под обесценение, предусмотренных пунктами 4.10, 4.20 и 4.43 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года N 49203, 14 января 2019 года N 53337, 17 июня 2019 года N 54943 (далее - Положение Банка России N 612-П), или пунктами 1.12, 1.13 и 1.23 Положения Банка России N 493-П в случае, если микрокредитная компания в соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России N 612-П приняла решение не применять Положение Банка России N 612-П, на дату формирования резервов на возможные потери по займам.

3. Резервы на возможные потери по займам должны формироваться микрофинансовой организацией по указанным в пункте 4 настоящего Указания требованиям из договоров займа, заключенных микрофинансовой организацией, в том числе до приобретения ею статуса микрофинансовой организации (далее - заключенный договор займа), и из договоров займа, приобретенных микрофинансовой организацией, в том числе до приобретения ею статуса микрофинансовой организации (далее - приобретенный договор займа) (далее при совместном упоминании - договор займа).

4. Резервы на возможные потери по займам должны формироваться микрофинансовой организацией по следующим требованиям:

по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по заключенному договору займа (далее - требования по заключенному договору займа);

по основному долгу, начисленным процентам, иным платежам в пользу кредитора, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа в сумме, равной стоимости приобретения микрофинансовой организацией указанных требований;

по процентам, иным платежам в пользу микрофинансовой организации, а также по неустойке (штрафам, пеням) в сумме, присужденной судом или признанной заемщиком, по приобретенному договору займа, начисленным с момента приобретения микрофинансовой организацией указанных требований.

5. Резервы на возможные потери по займам должны формироваться микрофинансовой организацией при наличии рисков возникновения у микрофинансовой организации убытков (далее - риски возникновения убытков) в связи с наличием одного или нескольких из следующих обстоятельств.

5.1. Наличие просроченной задолженности по требованиям по заключенному договору займа и (или) по требованиям по приобретенному договору займа, указанным в абзацах третьем и четвертом пункта 4 настоящего Указания (далее при совместном упоминании - требования по договору займа).

5.2. Использование заемщиком займа не по целевому назначению, определенному договором займа.

5.3. Отсутствие у микрофинансовой организации документов, подтверждающих осуществление сделки с заемщиком, включая экземпляр договора займа или договора займа, заключенного третьим лицом и приобретенного микрофинансовой организацией.

5.4. Признание заемщика несостоятельным (банкротом) или введение в отношении заемщика процедур банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 43, ст.4190; "Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 28 декабря 2019 года) (далее - Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве").

5.5. Нахождение заемщика - юридического лица в процессе ликвидации.

5.6. Аннулирование (отзыв) лицензии заемщика - некредитной финансовой организации, исключение сведений о заемщике - некредитной финансовой организации из реестра (государственного реестра), ведение которого осуществляется Банком России.

5.7. Наличие признаков обесценения по требованиям по договору займа, определенных микрофинансовой компанией с соблюдением норм, предусмотренных пунктом 2.29 Положения Банка России N 493-П.

5.8. Наличие признаков обесценения по требованиям по договору займа, определенных микрокредитной компанией с соблюдением норм, предусмотренных пунктом 3.9 Положения Банка России N 612-П или пунктом 2.29 Положения Банка России N 493-П в случае, если микрокредитная компания в соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России N 612-П приняла решение не применять Положение Банка России N 612-П.

5.9. Реструктурирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения микрофинансовой организацией с заемщиком соглашения, улучшающего условия договора займа для заемщика и изменяющего условия ранее заключенного договора займа, в том числе срок и (или) порядок исполнения обязательств по договору займа, порядок расчета и размер процентной ставки по договору займа, за исключением случаев, когда условия договора займа изменены в соответствии со статьями 6_1-1, 6_1-2 Федерального закона от 21 декабря 2013 года N 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)" и (или) когда платежи в счет исполнения обязательств заемщика по договору займа поступают микрофинансовой организации без нарушения суммы и сроков, предусмотренных графиком платежей по договору займа, в течение 180 календарных дней с даты последнего изменения условий договора займа.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2023 года указанием Банка России от 29 июня 2022 года N 6178-У; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2024 года указанием Банка России от 29 сентября 2023 года N 6550-У. - См. предыдущую редакцию)

5.10. Рефинансирование задолженности заемщика по договору займа путем заключения с ним нового договора займа, прекращающего требования микрофинансовой организации по имеющемуся с этим же заемщиком договору займа, за исключением случаев, когда платежи в счет исполнения обязательств заемщика по новому договору займа поступают микрофинансовой организации без нарушения суммы и сроков, предусмотренных графиком платежей по новому договору займа, в течение 180 календарных дней с даты его заключения.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2023 года указанием Банка России от 29 июня 2022 года N 6178-У. - См. предыдущую редакцию)

5.11. Поступление в микрофинансовую организацию сведений, включая жалобы, обращения, запросы, о том, что лицо, указанное в договоре займа в качестве заемщика, не заключало договор займа с микрофинансовой организацией, за исключением случая установления микрофинансовой организацией и (или) уполномоченными государственными органами факта заключения микрофинансовой организацией договора займа с лицом, указанным в договоре займа в качестве заемщика.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2023 года указанием Банка России от 29 июня 2022 года N 6178-У. - См. предыдущую редакцию)