(с изменениями на 4 мая 2023 года)
(в ред. Постановления Мэрии г. Ярославля от 04.05.2023 N 509)
В соответствии со статьей 174<3> Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований"
МЭРИЯ ГОРОДА ЯРОСЛАВЛЯ ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Порядок оценки налоговых расходов города Ярославля (приложение).
2. Кураторам налоговых расходов разработать и утвердить методики оценки эффективности налоговых расходов, предусмотренные пунктом 1.4 приложения к настоящему постановлению, в срок до 01.05.2020.
3. Признать утратившими силу постановления мэрии города Ярославля:
4. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя мэра города Ярославля по вопросам социально-экономического развития города.
5. Постановление вступает в силу с 01.01.2020.
Мэр
города Ярославля
В.М.ВОЛКОВ
ПОРЯДОК ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РАСХОДОВ ГОРОДА ЯРОСЛАВЛЯ
(в ред. Постановления Мэрии г. Ярославля от 04.05.2023 N 509)
1.1. Порядок оценки налоговых расходов города Ярославля (далее - Порядок) определяет последовательность действий при проведении ежегодной оценки налоговых расходов, подготовке заключений по вопросам установления, продления и отмены налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предусмотренных в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ (подпрограмм муниципальных программ) города Ярославля и (или) целями социально-экономической политики города Ярославля, не относящимися к муниципальным программам города Ярославля (далее - налоговые льготы).
1.2. Оценка налоговых расходов города Ярославля производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых расходов и их соответствия общественным интересам. Оценка налоговых расходов направлена на оптимизацию перечня действующих налоговых расходов, а также обеспечение оптимального выбора объектов для предоставления муниципальной поддержки в форме установления налоговых льгот.
1.3. Оценка налоговых расходов, обусловленных планируемыми к установлению (установленными) налоговыми льготами, проводится:
- ежегодно по каждому налоговому расходу в срок до 15 июля текущего финансового года;
- по субъектам инвестиционной деятельности дополнительно при включении в Перечень инвестиционных проектов города Ярославля, а также в процессе контроля за реализацией инвестиционных проектов (с начала реализации продукции (работ, услуг), произведенной в рамках реализации инвестиционного проекта).
1.4. Оценка налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов с соблюдением общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования), и Порядка, а также в соответствии с методиками оценки эффективности налоговых расходов города Ярославля.
Методики оценки эффективности налоговых расходов города Ярославля разрабатываются и утверждаются кураторами налоговых расходов по согласованию с департаментом социально-экономического развития города мэрии города Ярославля (далее - департамент) и департаментом финансов мэрии города Ярославля с учетом положений, установленных разделом 3 Порядка.
1.5. При рассмотрении обращений об установлении новых видов налоговых расходов подготовка предложений о целесообразности и возможности установления налоговых льгот осуществляется департаментом и департаментом финансов мэрии города Ярославля соответственно с учетом положений Порядка.
1.6. В целях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
оценка налоговых расходов - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов города Ярославля, обусловленных налоговыми льготами, предоставленными налогоплательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;
куратор налоговых расходов - ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы) города Ярославля (структурное подразделение мэрии города Ярославля, муниципальное казенное учреждение города Ярославля, ответственное в соответствии с полномочиями, установленными муниципальными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговым расходам целей муниципальной программы (подпрограммы муниципальной программы) города Ярославля и (или) целей социально-экономической политики города Ярославля, не относящихся к муниципальным программам города Ярославля);
оценка объемов налоговых расходов - определение объемов выпадающих доходов городского бюджета, обусловленных налоговыми льготами, предоставленными налогоплательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления налогоплательщикам налоговых льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов;
социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов города Ярославля, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной и добровольческой (волонтерской) деятельности;
(в ред. Постановления Мэрии г. Ярославля от 04.05.2023 N 509)
стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов города Ярославля, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов инвестиционной и предпринимательской деятельности и последующее увеличение (предотвращение снижения) доходов городского бюджета;
(в ред. Постановления Мэрии г. Ярославля от 04.05.2023 N 509)
нормативные характеристики налоговых расходов - сведения о положениях муниципальных правовых актов, которыми предусматриваются налоговые льготы, наименованиях налогов, по которым установлены налоговые льготы, категориях налогоплательщиков, для которых предусмотрены налоговые льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;
целевые характеристики налоговых расходов - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления налоговой льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами;
фискальные характеристики налоговых расходов - сведения об объеме налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам, о численности получателей налоговых льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города Ярославля.
Иные понятия, используемые в Порядке, применяются в значениях, определяемых Налоговым кодексом Российской Федерации и Общими требованиями.
2.1. В целях обеспечения сбора сведений для проведения оценки налоговых расходов в соответствии с подпунктом "б" пункта 3 Общих требований департамент ежегодно формирует информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов.
2.2. Источниками информации являются:
- сведения, предусмотренные пунктом 5 Общих требований, полученные из Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области;
- данные налоговой, статистической и финансовой отчетности;
- данные, предоставленные налогоплательщиками.
2.3. Информация, предусмотренная пунктом 2.2 Порядка, формируется департаментом в разрезе нормативных, целевых и фискальных характеристик и направляется кураторам налоговых расходов для оценки эффективности налоговых расходов ежегодно не позднее 30 июня.
3.1. Оценка эффективности налоговых расходов, осуществляемая кураторами налоговых расходов, включает оценку целесообразности налоговых расходов и оценку результативности налоговых расходов.
3.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ (подпрограмм муниципальных программ) и (или) целям социально-экономической политики города Ярославля, не относящимся к муниципальным программам;
- востребованность налогоплательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности налогоплательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности налогоплательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности налогоплательщиков, за 5-летний период (далее - востребованность налоговых льгот).
(в ред. Постановления Мэрии г. Ярославля от 04.05.2023 N 509)
При необходимости кураторами налоговых расходов могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления налоговых льгот для налогоплательщиков.
В целях проведения оценки востребованности налогоплательщиками предоставленных льгот куратором налогового расхода может быть определено минимальное значение соотношения, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, при котором льгота признается востребованной.
(абзац введен Постановлением Мэрии г. Ярославля от 04.05.2023 N 509)
3.3. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики города Ярославля, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для налогоплательщиков налоговых льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики города Ярославля, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом налоговых льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета налоговых льгот.
3.4. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.