ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КОМИ
от 24 декабря 2019 года N 107-РЗ
О применении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций на территории Республики Коми
(с изменениями на 30 июня 2023 года)
(в ред. Законов Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ, от 30.11.2022 N 102-РЗ, от 30.06.2023 N 55-РЗ)
Принят
Государственным Советом Республики Коми
19 декабря 2019 года
Настоящим Законом в соответствии со статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается право отдельных категорий налогоплательщиков на территории Республики Коми на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее - инвестиционный налоговый вычет).
Статья 1
1. Право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении расходов налогоплательщика, указанных в части 2 настоящей статьи, имеют следующие категории налогоплательщиков, соответствующих требованиям, установленным статьей 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации:
1) налогоплательщики, принимающие участие в реализации на территории Республики Коми мероприятий региональных проектов Республики Коми, обеспечивающих достижение результатов федеральных проектов в рамках реализации национальных проектов, установленных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года" (далее - региональные проекты), в соответствии с заключенными с уполномоченными Правительством Республики Коми органами исполнительной власти Республики Коми, ответственными за реализацию соответствующих региональных проектов (далее - уполномоченные органы), соглашениями о взаимодействии при реализации мероприятий региональных проектов (далее - Соглашение);
(в ред. Закона Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ)
2) налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты на территории Республики Коми по видам экономической деятельности, определяемым Правительством Республики Коми, включенные в перечень инвестиционных проектов, реализуемых на территории Республики Коми, формируемый в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, утверждаемый нормативным правовым актом Правительства Республики Коми (далее - Перечень), при условии осуществления налогоплательщиком, претендующим на предоставление инвестиционного налогового вычета, вложений инвестиций на территории Республики Коми в основной капитал налогоплательщика в размере не менее 15 млрд рублей за каждый год, предшествующий году применения инвестиционного налогового вычета;
(в ред. Закона Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
3) налогоплательщики - российские организации, зарегистрированные по месту нахождения в Республике Коми, и (или) налогоплательщики - российские организации, зарегистрированные по месту нахождения в иных субъектах Российской Федерации, но осуществляющие деятельность в Республике Коми через обособленные подразделения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) которых является 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций", при условии осуществления налогоплательщиками вложений инвестиций на территории Республики Коми в основной капитал налогоплательщика, направленных на развитие и (или) модернизацию инфраструктуры связи в целях обеспечения возможности подключения (доступа) домохозяйств к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" с использованием волоконно-оптических линий связи и (или) организации подвижной радиотелефонной связи стандарта 4G на территории Республики Коми:
для налогоплательщиков - российских организаций, зарегистрированных по месту нахождения в Республике Коми, - в размере не менее 1 млн рублей за каждый год, предшествующий году применения инвестиционного налогового вычета;
для налогоплательщиков - российских организаций, зарегистрированных по месту нахождения в иных субъектах Российской Федерации, но осуществляющих деятельность в Республике Коми через обособленные подразделения, - в размере не менее 100 млн рублей за каждый год, предшествующий году применения инвестиционного налогового вычета.
(п. 3 введен Законом Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
1.1. Проверка соблюдения условий направления инвестиций, установленных пунктом 3 части 1 настоящей статьи, осуществляется уполномоченным Правительством Республики Коми органом исполнительной власти Республики Коми в порядке, установленном нормативным правовым актом Правительства Республики Коми.
(часть 1.1 введена Законом Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
2. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в отношении расходов налогоплательщика, указанных:
1) в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к расположенным на территории Республики Коми следующим категориям объектов основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций (далее - основные средства):
а) относящимся к транспортной, коммунальной и социальной инфраструктурам, а также к оборудованию, строительство, реконструкция, приобретение, модернизация, техническое перевооружение, достройка, дооборудование которых осуществляется в рамках реализации мероприятий региональных проектов, и предусмотренных Соглашением, - для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи;
б) относящимся к пятой амортизационной группе, созданным и (или) приобретенным, и (или) реконструированным, и (или) модернизированным, и (или) технически перевооруженным в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Перечень, за исключением объектов основных средств, в отношении которых применяются налоговые льготы, установленные статьей 5 Закона Республики Коми "О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми", - для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1 настоящей статьи;
в) относящимся к третьей - десятой амортизационным группам, созданным и (или) приобретенным, и (или) реконструированным, и (или) модернизированным, и (или) технически перевооруженным, за исключением объектов основных средств, в отношении которых применяются налоговые льготы, установленные статьей 5 Закона Республики Коми "О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми", - для налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 настоящей статьи (без исключений объектов основных средств, предусмотренных пунктом 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
(пп. "в" введен Законом Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
2) в подпункте 5 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к расположенной на территории Республики Коми категории объектов основных средств организаций или обособленных подразделений организаций:
объекты транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, безвозмездно передаваемые налогоплательщиком в государственную собственность Республики Коми или муниципальную собственность муниципальных образований в Республике Коми, предусмотренные Соглашением, - для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи.
3. Порядок подготовки Перечня, а также требования к инвестиционным проектам для включения их в Перечень устанавливаются нормативным правовым актом Правительства Республики Коми.
Порядок организации работы уполномоченных органов по заключению Соглашений устанавливается нормативным правовым актом Правительства Республики Коми.
4. Предельный размер расходов, учитываемый при определении размера инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, устанавливается:
(в ред. Закона Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ)
1) в отношении объектов основных средств, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 2 настоящей статьи, - в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) 90 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства);
2) в отношении объектов основных средств, указанных в подпунктах "б" и "в" пункта 1 части 2 настоящей статьи, - в размере 45 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и (или) 45 процентов суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичной ликвидации основного средства);
(в ред. Закона Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
3) в размере 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, указанных в подпункте 5 пункта 2 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, безвозмездно переданных в государственную собственность Республики Коми или в муниципальную собственность муниципальных образований в Республике Коми налогоплательщиком.
(в ред. Закона Республики Коми от 30.11.2022 N 102-РЗ)
5. Налогоплательщик имеет право уменьшить в текущем налоговом (отчетном) периоде суммы налога (авансового платежа), подлежащие зачислению в доходную часть республиканского бюджета Республики Коми, на инвестиционный налоговый вычет (часть инвестиционного налогового вычета) текущего налогового (отчетного) периода, а также на неиспользованный инвестиционный налоговый вычет предыдущих налоговых (отчетных) периодов, определяемый с учетом положений части 7 настоящей статьи, но не более чем на сумму предельной величины инвестиционного налогового вычета.
(часть 5 в ред. Закона Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ)
6. Размер ставки налога на прибыль организаций, применяемой для расчета предельной величины инвестиционного налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, составляет:
(в ред. Закона Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ)
1) 10 процентов - для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи;
2) 15 процентов - для налогоплательщиков, указанных в пунктах 2 и 3 части 1 настоящей статьи.
(в ред. Закона Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
7. Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть республиканского бюджета Республики Коми, в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах двух последовательных налоговых периодов применения инвестиционного налогового вычета считая с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором инвестиционный налоговый вычет превысил предельную величину инвестиционного налогового вычета.
(часть 7 в ред. Закона Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ)
Статья 2
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года и действует до 31 декабря 2027 года включительно.
(в ред. Законов Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ, от 30.06.2023 N 55-РЗ)
2. Установить, что при включении в 2020 году инвестиционного проекта в Перечень налогоплательщик вправе применить инвестиционный налоговый вычет начиная с 1 января 2020 года при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона.
2.1. Установить, что при включении начиная с 2023 года инвестиционного проекта в Перечень налогоплательщик вправе применить инвестиционный налоговый вычет начиная с 1 января года, в котором инвестиционный проект включен в Перечень, при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона.
(часть 2.1 введена Законом Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
3. Установить, что налогоплательщики имеют право на применение инвестиционного налогового вычета до 31 декабря 2025 года, за исключением случая, установленного частью 2 настоящей статьи.
(в ред. Закона Республики Коми от 30.06.2023 N 55-РЗ)
4. Налогоплательщики, в отношении которых учтен для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть республиканского бюджета Республики Коми, инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), после 31 декабря 2025 года сохраняют право, установленное в соответствии с частью 7 статьи 1 настоящего Закона, до окончания предусмотренного указанной частью периода.
(в ред. Законов Республики Коми от 25.02.2021 N 6-РЗ, от 30.06.2023 N 55-РЗ)
5. Правительству Республики Коми принять нормативные правовые акты, обеспечивающие реализацию настоящего Закона.
Глава Республики Коми
С.ГАПЛИКОВ
г. Сыктывкар
24 декабря 2019 года
N 107-РЗ
