1.1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) представляется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее - налог на прибыль) в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Налоговые расчёты, входящие в состав Декларации, представляются российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 16 ноября 2020 года приказом ФНС России от 11 сентября 2020 года N ЕД-7-3/655@, применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года. - См. предыдущую редакцию)
В состав Декларации обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком.
Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 и
N 7 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, Приложение N 1 к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
(Абзац редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года приказом ФНС России от 5 октября 2021 года N ЕД-7-3/869@, применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2021 года, но не ранее 1 января 2022 года. - См. предыдущую редакцию)
Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период.
Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.
Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса, при составлении Декларации только за налоговый период.
Лист 08 заполняется организациями, осуществившими самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков), при составлении Декларации только за налоговый период.
Лист 09 и приложения к нему включаются в состав Декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.
Приложение N 2 к налоговой декларации включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 14, ст.1999) (далее - Федеральный закон "О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации").
(Абзац дополнительно включен с 16 ноября 2020 года приказом ФНС России от 11 сентября 2020 года N ЕД-7-3/655@, применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2020 года, но не ранее 1 января 2021 года)
1.2. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль, представляют Декларацию по истечении налогового периода в составе Титульного листа (Листа 01) с кодом "229" по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)", Листа 02, а также Приложения N 1 к налоговой декларации при наличии подлежащих отражению в них доходов и расходов и Листа 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют.
(Абзац редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года приказом ФНС России от 5 октября 2021 года N ЕД-7-3/869@, применяется начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2021 года, но не ранее 1 января 2022 года. - См. предыдущую редакцию)
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют Декларацию только по истечении налогового периода в составе согласно пункту 1.1 настоящего Порядка с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" кода "234".
Коды места представления Декларации по налогу на прибыль в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку.
1.3. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в объеме, указанном в пункте 1.1 настоящего Порядка за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).
По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложение N 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.
1.4. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям в соответствии со статьей 289 Кодекса или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 288 Кодекса (далее - группа обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации (далее - ответственное обособленное подразделение).
Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, Декларацию, составленную в целом по организации, а также Декларации по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронной форме (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
В Титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет (далее - КПП), присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "220".
1.5. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, и рыбохозяйственные организации, отвечающие критериям, предусмотренным подпунктом 1 или 1.1 пункта 2.1 статьи 346.2 Кодекса, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, налогообложение которой осуществляется по налоговой ставке 0 процентов, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют в составе Декларации Титульный лист (Лист 01), подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1, а также Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 5 к Листу 02 с кодом "02" - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии соответствующих доходов и расходов, обособленных подразделений.
Показатели по иным видам деятельности указанные налогоплательщики отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "01" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
1.6. Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон, участниками свободных экономических зон и резидентами свободного порта Владивосток (далее - особых (свободных) экономических зон) в соответствии с законодательством Российской Федерации, соответствующие условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков, в состав Декларации, помимо Титульного листа (Листа 01) и подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, включают Лист 02, Приложения N 1, N 2, N 3, N 4, N 5 к Листу 02 с кодом "03" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)". При этом подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения N 3, N 4, N 5 к Листу 02, Приложение N 1 к налоговой декларации представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, доходов и расходов, убытков и обособленных подразделений.