7.1. Сопоставление активов и обязательств по стоимости
7.1.1. Если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено проведение сопоставления активов и обязательств, актуарию следует сопоставить активы и обязательства путем сравнения их стоимостей. Выводом из такого сопоставления может быть вывод о наличии или отсутствии недостатка активов для покрытия обязательств организации.
7.1.2. Если иное не предусмотрено поставленной перед актуарием задачей, то актуарию следует проводить сопоставление в национальной валюте Российской Федерации (российских рублях).
7.1.3. В случае, если в отношении организации установлены требования по раздельному учету активов и (или) обязательств по определенным видам деятельности, актуарию следует проводить сопоставление стоимости активов и обязательств организации с учетом этих требований.
7.1.4. При наличии взаимосвязи между обязательствами и активами организации, то есть если в силу заключенных соглашений обязательства организации зависят от стоимости активов (отдельного портфеля активов) либо изменения стоимости активов, либо дохода от активов, актуарию следует учитывать такие взаимосвязи.
7.2. Сопоставление активов и обязательств по стоимости по валютам реализации активов и обязательств
7.2.1. При наличии у организации в существенном объеме активов и (или) обязательств, выраженных в иностранной валюте, или связанных с курсами иностранных валют, при проведении сопоставления активов и обязательств по стоимости актуарию следует дополнительно проводить сопоставление в соответствующих валютах.
7.2.2. Актуарию следует принять во внимание, являются ли определенные обязательства номинальными (например, обязательство выплатить конкретную сумму в случае определенного события) или реальными (обязательство компенсировать понесенный ущерб в пределах определенного лимита). Во втором случае актуарию следует учесть наличие в обязательствах неявного валютного риска. В случае наличия неявного валютного риска актуарию следует в целях сопоставления учитывать обязательства или их необходимую часть в подходящей валюте.
7.2.3. Превышение стоимости обязательств, выраженных или связанных с одной из валют, над стоимостью активов, выраженных в той же валюте, может указывать на наличие риска, связанного с рассогласованием стоимости активов и обязательств в этой валюте.
7.2.4. В случае рассогласования стоимости активов и обязательств, выраженных в определенной валюте, актуарий может проанализировать влияние существенного изменения валютного курса/девальвации валюты (валют) на стоимость активов и обязательств и возможность возникновения недостатка активов для покрытия обязательств организации. Выводом по результатам такого анализа может быть то, что валютный риск является несущественным (или, наоборот, существенным). В случае наличия существенного валютного риска актуарию следует отразить этот факт в актуарном заключении.
7.3. Сопоставление активов и обязательств по срокам реализации
7.3.1. Если поставленной перед актуарием задачей предусмотрено сопоставление активов и обязательств по срокам реализации, актуарию следует определить денежные потоки от активов и сроки исполнения обязательств и провести указанное сопоставление. Выводом из такого сопоставления может быть вывод о (не)согласованности активов и обязательств или о наличии (отсутствии) риска ликвидности.
7.3.2. При проведении сопоставления активов и обязательств по срокам реализации актуарию следует определять временные интервалы (периоды) для сопоставления исходя из существенных особенностей выплат с учетом:
- согласованности периодов распределения ожидаемых поступлений денежных средств от активов по срокам и периодов распределения обязательств по срокам исполнения;